Об особенностях декларационной кампании 2017 года

<Информация> ФНС России

<О представлении декларации по доходам за 2016 год>

Декларацию о доходах физлица, полученных в 2016 году, необходимо представить до 2 мая 2017 года.

Декларация 3-НДФЛ представляется, если налогоплательщиком получен доход от продажи в 2016 году имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, от сдачи имущества в аренду, а также в случае получения дорогих подарков, выигрыша в лотерею, или получения дохода от зарубежных источников.

Задекларировать доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.

ФНС России сообщает об особенностях декларационной кампании 2017 года. С этого года:

не нужно представлять декларацию по НДФЛ, если налог с доходов, полученных в 2016 году, не был удержан налоговым агентом: уплачивать налог необходимо после получения налогового уведомления и квитанций, направляемых налоговым органом;

налог с дохода от продажи недвижимого имущества, приобретенного после 1 января 2016 года, рассчитывается по новым правилам: если доход от продажи объекта недвижимости существенно ниже его реальной стоимости (ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года продажи), то НДФЛ рассчитывается исходя из суммы кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на коэффициент 0,7.

 

Приказ ФНС России от 27.12.2016 N ММВ-7-15/720@

"Об утверждении форм и порядка заполнения реестров, предусмотренных пунктом 10 статьи 198 Налогового кодекса Российской Федерации, а также форматов и порядка представления реестров в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 26.01.2017 N 45419.

Утверждены формы реестров таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных и иных документов.

С 1 апреля 2017 года вводится новый порядок подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, предусмотренный пунктами 10, 11 статьи 198 НК РФ (вместо копий таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных и иных документов налогоплательщики вправе направлять в налоговые органы реестры указанных документов).

Приказом ФНС России утверждены формы реестров, требования к их заполнению, форматы направления реестров в электронной форме, а также порядок представления реестров в налоговые органы.

Представление реестра в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи допускается при обязательном использовании сертифицированных средств усиленной квалифицированной электронной подписи, позволяющих идентифицировать владельца квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи, а также установить отсутствие искажения информации, содержащейся в реестре.

 

Приказ Минфина России от 29.12.2016 N 246н

"О внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 июля 2013 г. N 65н"

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ дополнены новыми направлениями расходования бюджетных средств.

Новые направления и целевые статьи предусмотрены для отражения расходов на реализацию ряда мероприятий, в том числе по восстановлению автомобильных дорог в связи с ликвидацией паводка на территориях Приморского края и Магаданской области, на осуществление компенсации сельскохозяйственным товаропроизводителям, обеспечивающим страховую защиту своих имущественных интересов, связанных с производством сельхозпродукции, ущерба в результате чрезвычайных ситуаций природного характера, подготовку зимней универсиады 2019 года в Красноярске, устранение дефектов Центрального стадиона в г. Сочи, и др.

 

Письмо ПФ РФ от 28.12.2016 N 08-19/19045

"По вопросу представления отчетности по форме СЗВ-М"

При совпадении с выходным днем последний день срока представления сведений по форме СЗВ-М переносится на ближайший рабочий день.

С 1 января 2017 года отчет по форме СВЗ-М представляется ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Федеральным законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете..." не определен порядок переноса представления отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день.

ПФР сообщает, что в данном случае следует применять положение законодательства, регулирующее сходные отношения, - статью 193 ГК РФ.

С учетом изложенного, в частности, срок представления отчетности по форме СЗВ-М за декабрь 2016 года, выпадающий на выходной (15.01.2017), переносится на следующий за ним рабочий день - 16.01.2017.

 

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 января 2010 г. N 27 "О специальных марках для маркировки табачной продукции"

Минфин России предлагает повысить цену специальных марок для маркировки табачной продукции.

Сообщается, что за период с 2010 года, когда была установлена действующая в настоящее время цена специальных марок (в размере 150 рублей за 1 тысячу штук), произошли существенные макроэкономические изменения, повлиявшие на увеличение затрат на изготовление продукции, а именно: инфляция составила 61,3 процента; выросли курсы валют; существенно увеличились затраты на энергоносители и содержание производственных мощностей, используемых при производстве специальных марок.

В результате воздействия указанных факторов производственная себестоимость специальных марок выросла, в связи с чем предлагается увеличить цену специальной марки со 150 до 203 рублей за 1 тысячу штук.

 

Приказ ФНС России от 28.12.2016 N ММВ-7-17/722@

"Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме"

Зарегистрировано в Минюсте России 25.01.2017 N 45396.

Обновлены формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам и другим обязательным платежам, включая расчеты по страховым взносам.

В связи с передачей налоговым органам функций по администрированию страховых взносов ФНС России утвердила формы справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховых взносам, пеням, штрафам, процентам.

Помимо этого утверждены требования к заполнению данных справок и форматы их представления в электронной форме.

Признан утратившим силу Приказ ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@, предусматривающий ранее действовавшие формы справок.

 

<Письмо> ФСС РФ от 16.12.2016 N 02-09-11/04-03-28043

<Разъяснения по вопросам, связанным с бюджетным учетом и формированием отчетности, в связи с передачей функций по администрированию страховых взносов территориальным налоговым органам>

Операции по учету расчетов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начиная с 2017 года, будут осуществляться территориальными органами ФСС РФ по Карточке расчетов.

Форма Карточки расчетов со страхователем и порядок ее формирования приведены в приложении к данному письму.

Формирование Карточки расчетов со страхователем будет осуществляться:

на основании данных, получаемых из ФНС по выписке из л/счета администратора доходов бюджета;

справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из л/счета администратора доходов бюджета, и информации, получаемой из территориальных органов ФНС России.

По истечении отчетного периода (квартала) на основании Карточки расчетов со страхователем оформляются соответствующие бухгалтерские записи (прилагаются к данному письму).

В Указаниях о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, предусматриваются отдельные КБК для зачисления страховых взносов (сумма платежа, недоимка и задолженность, пени, штрафы) по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, и за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

 

<Письмо> ФНС России от 11.01.2017 N БС-4-21/186

"О начислении пеней по налогу на имущество организаций в случае изменения кадастровой стоимости в течение налогового периода"

В случае изменения кадастровой стоимости объекта недвижимости в течение налогового периода при своевременной уплате авансового платежа оснований для начисления пеней по налогу на имущество организаций не имеется.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате авансового платежа, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты такого платежа.

Исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате авансового платежа в установленный срок до изменения кадастровой стоимости объекта налогообложения в течение соответствующего налогового периода не является основанием для начисления пеней на сумму такого авансового платежа.

 

Информация ФНС России

<О сроке представления организациями деклараций по земельному и транспортному налогам за 2016 год>

ФНС России напоминает, что не позднее 1 февраля 2017 года юридические лица представляют в налоговые органы налоговые декларации за 2016 год по транспортному и земельному налогам.

Налоговые декларации представляются налогоплательщиками-организациями в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств и по месту нахождения земельных участков в соответствии со статьей 363.1 и статьей 398 Налогового кодекса РФ.

 

Приказ Минтруда России от 09.01.2017 N 1н

"О внесении изменений в форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись, утвержденную приказом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 30 апреля 2013 г. N 182н"

Зарегистрировано в Минюсте России 25.01.2017 N 45380.

В форму справки о суммах заработной платы, иных выплатах, на которые начислялись страховые взносы, и периодах временной нетрудоспособности (освобождения от работы) внесены технические поправки.

Работодатель обязан выдать застрахованному лицу при его увольнении или по заявлению работника справку о сумме заработка за два календарных года, предшествовавших году прекращения работы или обращения за получением справки, и за текущий календарный год.

В связи с передачей с 1 января 2017 года налоговым органам функций по администрированию страховых взносов в справку внесено упоминание законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, применяемого к соответствующим правоотношениям с указанной даты.

 

<Письмо> ФНС России от 09.01.2017 N БС-4-11/46

"Об основаниях переноса срока начисления пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года"

ФНС России разъяснены некоторые вопросы, касающиеся переноса срока начисления пени по налогу на имущество физических лиц, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

Законодательный (представительный) орган госвласти субъекта РФ, на территории которого налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости, вправе принять закон, устанавливающий начисление пени на сумму недоимки по налогу за налоговый период 2015 года, начиная с 1 мая 2017 года.

Согласно разъяснениям ФНС России законы об изменении сроков начисления пеней вправе принимать субъекты РФ, на территориях которых налогообложение имущества физлиц осуществляется по кадастровой стоимости в отношении всех объектов налогообложения либо в отношении отдельных объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ.

 

<Письмо> ФНС России от 23.01.2017 N БС-4-11/993@

<Об уплате страховых взносов и представлении отчетности организациями по месту нахождения обособленных подразделений с 1 января 2017 года>

Организации, имеющие обособленные подразделения, выплачивающие вознаграждения в пользу физлиц, обязаны уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по месту своего нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений.

Представление расчетов по страховым взносам и уплата страховых взносов организацией, имеющей обособленные подразделения, исключительно по месту своего нахождения возможно в случае, если организация самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, в том числе в пользу работников обособленных подразделений.

Если до перехода на централизованную уплату страховых взносов организация имела обособленные подразделения, которые были наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, в этом случае в налоговые органы необходимо направить уведомление о лишении всех обособленных подразделений соответствующих полномочий.

 

<Письмо> ФНС России от 25.01.2017 N СД-4-3/1197@

"О применении патентной системы налогообложения"

ФНС России даны рекомендации по заполнению сведений об объектах общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей, в заявлении на получение патента.

Действующая форма заявления на получение патента (форма N 26.5-1), утвержденная приказом ФНС России от 18.11.2014 N ММВ-7-3/589@, не предусматривает возможность заполнения сведений об объектах, используемых при оказании услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (киосках, палатках, магазинах (отделах) кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и т.д.).

До внесения изменений в форму заявления рекомендовано сведения о таких объектах отражать на странице "Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации". При этом по коду строки 010 указывается код объекта: 29 - объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей.

 

<Письмо> ФНС России от 26.01.2017 N ЕД-4-15/1281@

"О направлении разъяснений"

ФНС России предложен алгоритм определения объема документов, истребуемых у налогоплательщика при проведении камеральной налоговой проверки декларации по НДС.

В налоговые органы направлены рекомендации по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению.

Проверяемый налогоплательщик обязан представить в налоговый орган пояснения об операциях (по каждому коду операций), по которым применены налоговые льготы. Пояснения могут быть представлены в виде реестра подтверждающих документов.

Объем подлежащих истребованию документов определяется в соответствии с алгоритмом, изложенным в приложении к настоящему письму. При этом не менее 50% от объема документов, подлежащих истребованию, должны подтверждать наиболее крупные суммы операций, по которым применены налоговые льготы.

 

Информация Минэнерго России

"О коэффициенте Ог от 2016 года"

Коэффициент Ог для исчисления показателя Тг, характеризующего расходы на транспортировку газа горючего природного, определен в размере 2,9110.

Информация о коэффициенте Ог ежегодно размещается на официальном сайте Минэнерго России в сети Интернет.

С учетом данного коэффициента рассчитывается показатель (Тг), характеризующий расходы на транспортировку газа горючего природного, необходимый для определения налоговых ставок НДПИ.

 

Информация ПФ РФ от 26.01.2017

<О разъяснении представления сведений индивидуального (персонифицированного) учета>

С 1 января 2017 года в ПФР представляются два вида отчетности: сведения о застрахованных лицах (СЗВ-1) и сведения о страховом стаже застрахованного лица.

Сведения о застрахованных лицах необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежемесячно.

Последними датами сдачи отчетности по форме СЗВ-М в 2017 году являются 15 февраля, 15 марта, 17 апреля, 15 мая, 15 июня, 17 июля, 15 августа, 15 сентября, 16 октября, 15 ноября, 15 декабря, 15 января 2018 года.

Сведения о страховом стаже застрахованного лица представляется организацией один раз в год, по итогам отчетного периода (года). Отчетность необходимо представить в территориальные органы ПФР не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью.

 

Информационное сообщение Минфина России от 25.01.2017

"Об операциях на внутреннем валютном рынке"

Минфин России информирует, что с февраля 2017 года будет осуществлять операции по покупке/продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

Данные операции будут совершаться с привлечением Банка России.

Сообщается, что объем операций по покупке/продаже иностранной валюты будет зависеть от суммы нефтегазовых доходов федерального бюджета. Пока фактическая цена на нефть марки "Юралс" превышает уровень 40 долларов США за баррель, Минфин России будет проводить операции по покупке иностранной валюты в объеме дополнительных нефтегазовых доходов. В случае снижения фактических цен ниже указанного уровня Минфин России будет проводить операции по продаже иностранной валюты в объеме выпадающих нефтегазовых доходов.

В информации приводится механизм расчета отклонения нефтегазовых доходов, а также механизм проведения операций на валютном рынке.

 

Приказ ФНС России от 27.12.2016 N ММВ-7-3/719@

"Об утверждении формы и формата заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр участников региональных инвестиционных проектов, а также порядка его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"

Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2017 N 45366.

Для применения налоговых льгот участникам региональных инвестиционных проектов необходимо представить заявление по утвержденной форме.

Основания и условия применения и прекращения применения налоговых льгот участниками региональных инвестиционных проектов, для которых не требуется включение в реестр, установлены статьей 25.12-2 НК РФ.

Утверждены форма и формат заявления о применении налоговой льготы, а также порядок передачи заявления в налоговые органы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

 

Приказ ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@

"Об утверждении сроков и периода размещения, порядка формирования и размещения на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" сведений, указанных в пункте 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации"

Зарегистрировано в Минюсте России 24.01.2017 N 45378.

Регламентировано размещение на сайте ФНС России сведений об организациях в форме открытых данных о суммах недоимки, задолженности, налоговых правонарушениях.

На основании пункта 1.1 статьи 102 НК РФ сведения об организации, указанные в подпункте 3 (в части сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору, страховому взносу), налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение) и в подпунктах 7, 9 - 11 пункта 1 статьи 102 НК РФ, размещаются в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России, за исключением сведений, составляющих государственную тайну.

Приказом ФНС России определен состав сведений, формируемых в набор открытых данных, а также сроки их размещения.

 

Письмо ФТС России от 30.12.2016 N 01-11/68307

"О взимании и учете акцизов, уплачиваемых в доход федерального бюджета"

ФТС России приведены КБК для учета акцизов с 1 января 2017 года.

С указанной даты Федеральным законом от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса..." изменены ставки акцизов по подакцизным товарам, ввозимым в Российскую Федерацию.

Для обеспечения учета поступлений от уплаты акцизов в доход федерального бюджета приведен перечень кодов вида платежа и кодов бюджетной классификации Российской Федерации.

 

Информация ФСС РФ

<Об определении параметров отбора заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита>

ФСС РФ информирует об условиях размещения средств на банковские депозиты в кредитных организациях.

Сообщается, что максимальный размер средств, размещаемых на банковские депозиты в кредитных организациях, составляет 70 000 000 000,00 рублей.

Срок размещения страхового резерва составляет 330 дней.

Минимальная процентная ставка размещения средств составляет 9,15% годовых. Процентная ставка фиксируется на весь срок действия депозита. Выплата процентного дохода осуществляется ежемесячно.

Отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита проводится 26 января 2017 года.

 

Информация ФНС России

<Об использовании физическими лицами льгот по имущественным налогам за 2016 год>

ФНС России рекомендует физлицам до 1 апреля 2017 года заявить о наличии налоговой льготы в отношении объектов недвижимости или транспортных средств.

Если в 2016 году у физического лица впервые возникло право на налоговую льготу в отношении налогооблагаемого недвижимого имущества или транспортных средств, то налогоплательщик может заявить об этом в любой налоговый орган.

Для учета имеющейся льготы при исчислении имущественных налогов за 2016 год сделать соответствующее заявление целесообразно до направления налоговых уведомлений за 2016 год.

Направить заявление об использовании налоговой льготы и документы, подтверждающие право на льготу, можно через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц", почтовым сообщением или обратившись лично в налоговую инспекцию.  

 

КонсультантПлюс: Бухгалтерская пресса и книги:

Статья: Коммерческий кредит. Бухгалтерский учет и налогообложение (Бурсулая Т.)

("Финансовая газета", 2017, N 2)

 

Статья: Подводим итоги работы организации. Годовое собрание акционеров (Злей Н.)

("Финансовая газета", 2017, N 2)

 

Статья: Налогообложение зарубежного имущества. Как не платить дважды (Семенихин В.)

("Финансовая газета", 2017, N 2)

 

Статья: Для малых предприятий, ведущих упрощенный учет, изменены четыре ПБУ (Рогова В.Ю.)

("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 1)

 

Статья: Актуальные вопросы, связанные с неисполнением физическим лицом договора поручительства (Терещенко Д.С.)

("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 1)

 

Статья: Планируемые поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика" (Тихонова А.И.)

("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2017, N 1)

 

Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 24.10.2016 N 191н "О внесении изменений в Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 119н" (Точкина Т.Н.)

("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 1)

 

Статья: Практика составления бухгалтерской отчетности за 2016 год: отчет о финансовых результатах (Клинов Н.Н.)

("Аудиторские ведомости", 2016, N 12)

 

Статья: Аналитические процедуры как инструмент идентификации риска фальсификации финансовой отчетности: методологический и методический аспекты (Бахтеев А.В., Арженовский С.В.)

("Аудиторские ведомости", 2016, N 12)

 

Статья: Проект "Вега": секьюритизация Банка Жилищного Финансирования (Ушаков О., Гоглачев В., Кондрацкая М.)

("Банковское обозрение. Приложение "BEST PRACTICE", 2016, N 2)

 

Вопрос: Между организациями подписано соглашение о выдаче переводного векселя. Вправе ли организация - сторона данного соглашения требовать признания его недействительным, ссылаясь на то, что сделка совершена от ее имени лицом, не имеющим доверенности, в ущерб интересам организации? ("Финансовая газета", 2017, N 2)

 

Вопрос: Физическое лицо владеет 100% акций компании "A". В 2014 г. компания "A" (продавец) по договору купли-продажи продала компании "B" (покупателю) 100% акций компании "C". В 2015 г. у "A" дохода не было. В 2016 г. компания "B" в счет погашения долга перед "A" по SPA передала "A" акции компании "D". Возникает ли у "A" и, соответственно, у контролирующего ее физического лица прибыль от погашения долга по договору купли-продажи не денежными средствами, а посредством предоставления отступного в виде акций "D", если: право требования по SPA и стоимость передаваемых в счет погашения долга акций "D" равнозначны (вариант 1); стоимость акций "D" выше стоимости прав требований по SPA (вариант 2)? ("Финансовая газета", 2017, N 2)

Сохранить

Сохранить

Сохранить

Об особенностях декларационной кампании 2017 года