бухгалтер

ФНС: какие новые позиции высших судов налоговики взяли на вооружение

Налоговая служба проанализировала судебные акты, принятые во втором квартале ВС РФ и КС РФ. Расскажем о трех самых интересных выводах.

После преобразования можно продолжить применять УСН без уведомления налоговиков

Если налогоплательщик совершил действия, которые свидетельствуют о желании остаться на спецрежиме (например, перечислил авансовый платеж по УСН), то он вправе продолжить его применять. Неважно, что компания после преобразования уведомление налоговикам не подала. ФНС согласилась с таким выводом ВС РФ.

В 2016 году ВС РФ считал, что уведомление необходимо. Минфин придерживается такой же позиции.

Хорошо, что ФНС взяла на вооружение выгодный для налогоплательщиков вывод. Это поможет снять возможные претензии местных налоговиков. Для этого нужно будет подать жалобу и сослаться на мнение ФНС.

НДС, предъявленный перевозчиком экспортируемых товаров по ставке 18%, иногда можно принять к вычету

Если перевозчик транспортировал товар только по России и не знал, что груз предназначен для отправки за границу, то он обязан исчислить НДС по ставке 18%. Заказчик вправе принять его к вычету. С таким выводом ВС РФ согласилась ФНС.

Напомним, с 2018 года перевозчики вправе отказываться от нулевой ставки. Поэтому вывод пригодится по услугам, оказанным до этого года.

Сейчас же, получив счет-фактуру с 18% НДС, убедитесь, что контрагент отказался от «нуля».

Инвестор вправе принять к вычету НДС по сводному счету-фактуре застройщика

Вывод пригодится тем, кто применял вычет по сводным счетам-фактурам, выставленным до 1 октября 2017 года. Напомним, с этой даты в Правилах заполнения счетов-фактур закрепили возможность застройщика составить сводный документ. Ранее вопрос не был урегулирован.

Так как ФНС взяла на вооружение вывод ВС РФ, споров с контролерами не должно возникнуть и по старым периодам.

Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ, размещенный на сайте ФНС

 

Покупка спецодежды за счет взносов на травматизм: не принимайте НДС к вычету

Если организация оплачивает спецодежду за счет бюджета, то НДС к вычету не принимают. Взносы в ФСС относятся к бюджетным средствам, пояснил Минфин.

Ведомство делало аналогичный вывод по аптечкам.

Письмо Минфина России от 20.06.2018 N 03-07-11/42124

 

Блокировка счета за несвоевременно сданный расчет по взносам: проект прошел второе чтение

В документе есть еще одна негативная для налогоплательщиков поправка — запретят зачет старой налоговой переплаты в счет недоимки. Впрочем, есть и позитивный момент — можно будет уточнять ошибочный счет в налоговой платежке. Расскажем о поправках подробнее.

Налоговики смогут замораживать счет из-за несвоевременно сданного расчета по взносам

По проекту, если не представить расчет в течение 10 дней после окончания срока его подачи, инспекция заблокирует счет. Пока у контролеров нет таких полномочий. Об этом сообщали Минфин и ФНС.

Новшество заработает через месяц после опубликования закона.

Станет меньше способов вернуть старую налоговую переплату

«Возраст» переплаты планируют ограничить тремя годами, поэтому зачесть старую налоговую переплату в счет недоимки будет нельзя. Поправка должна вступить в силу через месяц после опубликования закона.

Напомним, что зачет переплаты в счет недоимки налоговики проводят сами. Подавать для этого заявление не надо.

Когда правило начнет действовать, у организаций останется меньше способов распорядиться переплатой, которой больше трех лет:

— ее можно попытаться включить в расходы как безнадежный долг. Такой способ поддерживают суды. Например, ФАС Московского округа считал это правомерным, так как на переплату распространяются все конституционные гарантии права собственности. Минфин не согласен: старую переплату нельзя признать безнадежным долгом. Поэтому, если вы решите воспользоваться этим способом, готовьтесь защищать свою позицию в суде;

— если вы не знали о переплате, можно попробовать вернуть деньги через суд. Заявление нужно подать в течение трех лет со дня, когда узнали или должны были узнать, что заплатили больше.

Можно будет уточнять ошибочный счет в налоговой платежке

По проекту с 2019 года вы сможете уточнять счет Федерального казначейства по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Главное, чтобы платеж был в бюджете.

Сейчас уточнять ошибочный счет нельзя. Платеж приходится возвращать.

«Уточниться» можно будет в течение трех лет со дня перечисления платежа. Заявление в налоговую можно будет направить как на бумаге, так и в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Уточнить ошибочный счет можно будет, только если из-за этого у налогоплательщика не появится недоимки по другому налогу.

Налоговики будут также и сами уточнять платежи, если найдут ошибку в оформлении платежки и недоимку, возникшую из-за этого.

Проект Федерального закона N 346805-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/346805-7)

Принят Госдумой во втором чтении 12 июля 2018 года

 

ВС РФ: нельзя штрафовать за представление отчета по устаревшей форме

Законом N 125-ФЗ установлена ответственность за нарушение срока представления расчета по страховым взносам, но не формы этого документа, считает ВС РФ.

ФСС отказала организации в приеме расчета по форме N 4-ФСС на старом бланке. Страхователь представил исправленный расчет, но уже с нарушением срока. Данное обстоятельство послужило поводом для привлечения страхователя к ответственности за несвоевременное представление отчетности.

Суд признал неправомерным наложение штрафа по следующим причинам:

— первоначально организация представила расчет вовремя, пусть и не в том виде;

— показатели исправленной формы аналогичны показателям первичного расчета.

Определение ВС РФ от 29.06.2018 N 309-КГ18-8391

 

Госдума поддержала во втором чтении отмену налога на движимое имущество

В проекте есть еще ряд выгодных поправок. Например, о заявительном порядке возмещения НДС и о проверках рыночных цен.

Если закон примут, организациям с 2019 года не нужно будет платить налог с движимого имущества.

Сейчас вопрос о том, перечислять налог или нет, зависит от решения региона. Об этом читайте в нашем обзоре.

Перечислим некоторые другие выгодные поправки:

— возмещение НДС можно будет получать быстрее. Срок камералки предлагают сократить с трех до двух месяцев. Ускоренно будут проверять декларации, поданные уже через месяц после опубликования закона;

— больше организаций смогут претендовать на заявительный порядок возмещения НДС. Требования к сумме уплаченных налогов хотят снизить с 7 до 2 млрд руб. Правило должно заработать с возмещения, заявленного в декларации за четвертый квартал 2018 года;

— внутрироссийские сделки на сумму свыше 1 млрд руб. могут освободить от контроля за трансфертными ценами. По таким сделкам, доходы и расходы по которым будут признаваться начиная с 2019 года, не придется отчитываться;

— нулевую ставку НДС экспортерам станет проще подтвердить. Не надо будет представлять документы, подтверждающие вывоз товаров из России. Налоговики сами получат такую информацию у таможенников. Однако документы все же следует хранить: налоговики смогут их истребовать. Правило заработает для товаров, отгруженных на экспорт с 1 октября этого года.

 Проект Федерального закона N 249505-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/249505-7)

Принят Госдумой во втором чтении 12 июля 2018 года

 

В Краснодарском крае с 16 июля начали взымать курортный сбор

Размер платы составляет 10 руб. с одного человека за сутки проживания в гостиницах, отелях, санаториях и иных объектах размещения. От уплаты сбора освобождены дети до 18 лет, жители Краснодарского края, а также 19 льготных категорий граждан — участники ВОВ, инвалиды 1 и 2 групп, малоимущие и другие.

Курортный сбор должны платить отдыхающие в Анапе, Геленджике, Сочи, Горячем Ключе и в поселках Туапсинского района: Новомихайловское, Джубга, Небуг и Шепси.

В Алтайском и Ставропольском крае сбор уже платят с 1 мая 2018 года, а в Крыму он будет взиматься с 1 мая 2019 года.

Следует отметить, что исключений в части уплаты сбора для командированных работников нет. Закон Краснодарского края от 27.11.2017 N 3690-КЗ

 

Минтруд: можно ли лишить премии сотрудника, зависит от ваших локальных актов

Разъяснения помогут разобраться, как оформлять лишение премии и выплачивать ли ее уволенным.

Оформление депремирования

Законодательно не установлено, как правильно лишать сотрудника премии или уменьшать ее. Этот вопрос нужно решать в локальных нормативных актах, например в положении о премировании. В нем можно закрепить:

— показатели премирования;

— основания лишения премии или ее уменьшения;

— пределы уменьшения.

Там же можно установить, что работник останется без премии, если на нем «висит» дисциплинарное взыскание.

Когда все условия закреплены в локальном нормативном акте, в приказе о премировании не требуется указывать, за что каждому работнику начисляют или не начисляют премию.

Премия и увольнение

По мнению Минтруда, выплачивать ли премию уволенному, зависит от того, когда издан приказ о премировании. Если до ухода работника, то платить придется. Если после — включать бывшего сотрудника в приказ необязательно, ведь трудовые отношения уже прекращены.

Однако будьте осторожны, судебная практика неоднозначна.

Обычно суды смотрят на положение о премировании. В нем может быть указано, что премия не выплачивается тем, кто уволен на момент принятия решения о ее начислении. Тогда работодатель свободен от этой выплаты. К такому выводу приходили Приморский краевой суд, Пермский краевой суд.

Вместе с тем некоторые суды признают подобные условия дискриминацией. Если бывший работник соответствует критериям вознаграждения, то не важно, уволился он до приказа о премировании или после. Платить премию нужно. Этой позиции придерживаются Санкт-Петербургский городской суд, Ставропольский краевой суд и Хабаровский краевой суд.

Письмо Минтруда России от 14.03.2018 N 14-1/ООГ-1874

 

Налоговики будут вправе запрашивать у аудиторов сведения о налогоплательщике

Обязанность представлять документы и информацию о клиентах может появиться у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов с 1 января 2019 года. При этом инспекторы смогут истребовать сведения у аудиторов, если они не были представлены самим налогоплательщиком в рамках:

— выездной проверки;

— проверки по сделке между взаимозависимыми лицами.

Аудиторы должны будут представить инспекции сведения, которые:

— получены ими при осуществлении аудиторской деятельности и оказании прочих связанных с нею услуг;

— служат основанием для исчисления и уплаты налога налогоплательщиком.

Указанные правила применимы в отношении плательщиков сборов и страховых взносов.

Проект Федерального закона N 96436-7 (http://sozd.parliament.gov.ru/bill/96436-7)

 

Ко второму чтению подготовлен депутатский законопроект о корректировке порядка исчисления налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

Законопроектом, в числе прочего, предусматривается:

возможность пропорционального (в зависимости от количества месяцев в налоговом периоде) определения налоговой базы по налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в случае изменения качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости в течение налогового периода;

применение для целей налогообложения измененной кадастровой стоимости с даты начала применения ошибочной (оспоренной) стоимости, а не с года подачи заявления об оспаривании.

Законопроектом также уточняется статус таких жилых помещений, как части жилых домов и части квартир, в целях возможности применения в отношении них налоговых преимуществ по налогу на имущество физических лиц.

Применительно к изменениям, направленным на улучшение положения налогоплательщиков, законопроектом предполагается придание им обратной силы с 2017 года — в том числе, в отношении налогообложения «частей жилых домов», «частей квартир».

Проект Федерального закона N 466070-7

 

Законопроект об уплате физлицами единого налогового платежа прошел второе чтение

Поправки в Налоговый кодекс РФ направлены на совершенствование налогового администрирования и предусматривают, в частности:

введение единого налогового платежа, перечисляемого физическим лицом в счет предстоящей уплаты имущественных налогов — транспортного, земельного и налога на имущество. Зачет суммы внесенного платежа в счет уплаты налогов, недоимки и задолженности по ним будет осуществляться налоговым органом самостоятельно;

возможность уплаты налогов через МФЦ, а также установление ответственности МФЦ, организаций почтовой связи и местных администраций за нарушение сроков внесения принятых денежных средств в кредитные организации для их перечисления в бюджетную систему.

Проект Федерального закона N 346805-7 (ред., принятая ГД ФС РФ во II чтении 12.07.2018)


Тематический выпуск:
Проверки Роструда — 2018. Актуальный справочник. Часть II
(Пономарева Т.Т.)(«Экономико-правовой бюллетень», 2018, N 6)


Статья:
Особенности бухгалтерского учета в оптовой торговле
(Анищенко А.)(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2018)


Статья:
Кредиторская задолженность по займам. Как списать и учитывать
(«Финансовая газета», 2018, N 25)


Статья:
Возврат товара: проблемы с НДС
(Анищенко А.В.)(«НДС: проблемы и решения», 2018, N 6)


Статья:
 Учет малоценного имущества
(Чистякова Л.)(«Налоговый вестник», 2018, N 6)