бухгалтер

Вопросы о применении патента с 2020 года вместо ЕНВД

1. Кто имеет право перейти на патент?
2. Какие условия применения патента?
3. Как считать патент?
4. Какие документы необходимо подать для начала применения патента?

 

Сообщаю Вам следующее:

Стоимость патента можно рассчитать на основании потенциально возможного дохода, установленного Законом Пермского края от 01.04.2015 N 465-ПК (см. документ 4).

Стоимость патента = Потенциально возможный годовой доход x Налоговая ставка / 12 мес. x Количество месяцев действия патента.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).

Форма заявления на получение патента N 26.5-1.

Рассчитать стоимость патента вы можете сами на сайте ФНС patent.nalog.ru/info/.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

4.5. Порядок расчета стоимости патента

 

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ст. 346.50 НК РФ).

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год либо срок, на который выдан патент.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы:

 

Стоимость патента = Потенциально возможный годовой доход x Налоговая ставка.

 

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее двенадцати месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент:

 

Стоимость патента = Потенциально возможный годовой доход x Налоговая ставка / 12 мес. x Количество месяцев действия патента.

 

Рассмотрим на примере порядок расчета стоимости патента.

 

Пример. Предприниматель 1 июня 2016 г. подал заявление на получение патента по деятельности в сфере письменного перевода (пп. 58 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). Срок действия патента составляет 7 месяцев (с 01.06 по 31.12).

Услуги будут осуществляться предпринимателем без привлечения работников.

Законом субъекта России размер потенциально возможного годового дохода по указанному виду деятельности без привлечения работников установлен на 2016 год в размере 85 000 руб.

Стоимость патента составит:

85 000 руб. x 6% / 12 x 7 = 2 975 руб.


«Специальные налоговые режимы: ЕСХН, УСН, ЕНВД, ПСН» (3-е издание, переработанное и дополненное) (Толмачев И.А.) (под ред. Т.В. Гороховой) («ГроссМедиа», «РОСБУХ», 2017) {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

Рассчитать стоимость патента вы можете сами на сайте ФНС patent.nalog.ru/info/.

Срок оплаты патента зависит от срока его действия. Патент на срок до 6 месяцев можно оплатить в течение срока действия патента. Патент на 6 — 12 месяцев оплачивайте двумя платежами — 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 — в течение срока действия патента.


{Типовая ситуация: ПСН: как перейти и применять (Издательство «Главная книга», 2019) {КонсультантПлюс}}

Документ 3

 

Что нужно знать о патентной системе налогообложения

Согласно внесенным изменениям в Налоговый кодекс Российской Федерации применение индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения влечет освобождение налогоплательщика от следующих налогов:

— НДФЛ от дохода, полученного индивидуальным предпринимателем при осуществлении им предпринимательской деятельности;

— налога на имущество физических лиц (в частности, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности);

— налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Еще одно преимущество патентной системы налогообложения в том, что она исключает обязанность предпринимателей предоставлять в налоговый орган налоговые декларации, что значительно упрощает для индивидуальных предпринимателей процедуру взаимодействия с налоговыми органами.

При этом у индивидуальных предпринимателей возникает обязательство по ведению налогового учета доходов от реализации в книге доходов индивидуального предпринимателя с целью осуществления контроля над предельным размером дохода, полученного индивидуальным предпринимателем в период патентного налогообложения.

Необходимо также отметить, что для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, налоговым законодательством не предусмотрена возможность уменьшения стоимости патента на страховые взносы на обязательное страхование, что значительно ухудшает положение налогоплательщиков, перешедших на патентную систему налогообложения, по сравнению с предпринимателями, применяющими иные режимы налогообложения.

Кроме вышеуказанных особенностей необходимо также отметить, что применение патентной системы налогообложения будет также предусматривать возможность одновременного применения в отношении разных видов предпринимательской деятельности и патентной системы, и иного специального режима налогообложения.

Например, индивидуальный предприниматель занимается оптовой торговлей и грузоперевозками, находится на общей системе налогообложения. Выручка по оптовой торговле облагается налогом на доходы физических лиц и налогом на добавленную стоимость, выручка по грузоперевозкам этими налогами не облагается, поскольку на нее получен патент.

 

Преимущества патентной системы налогообложения Недостатки патентной системы налогообложения
1. Освобождение от уплаты налогов (налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, налога на добавленную стоимость) 1. Установление ограничивающих факторов, вследствие которых для определенной части предпринимателей патентная система налогообложения становится неприемлемой
2. Освобождение от представления налоговой декларации 2. При патентной системе налогообложения невозможно учесть никакие расходы и, следовательно, невозможно их компенсировать
3. Свободный выбор периода действия патента 3. При увеличении количества нанятых работников или объема прибыли индивидуальный предприниматель может потерять право пользования патентной системой налогообложения. При этом размер налога определяется с даты приобретения патента, а сумма, уплаченная за патент, возврату не подлежит
4. Отсутствие ограничений на количество оформленных патентов 4. Обязанность уплатить взносы за обязательное медицинское и пенсионное страхование не снимается

 

Документ 4

Порядок и сроки уплаты налога

 

Налоговый кодекс Российской Федерации предписывает следующий порядок уплаты налога при применении патентной системы налогообложения:

— если патент получен на срок до 6 месяцев — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

— если патент получен на срок от 6 месяцев до календарного года:

а) в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

б) в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода (действия патента).

Поскольку уплата налога осуществляется до окончания налогового периода, то она является авансовым платежом.

Данный порядок может быть наиболее выгоден для государства, так как позволяет раньше получить сумму налога в бюджет. Для индивидуальных предпринимателей положительным моментом является единовременная уплата налога, исключающая ежеквартальные налоговые платежи.

Рассмотрев особенности патентной системы налогообложения, можно сделать вывод, что она, как и иные специальные режимы, имеет как свои положительные, так и отрицательные моменты.

Учитывая положительные и отрицательные стороны применения патентной системы налогообложения, сложно спрогнозировать, насколько облегчит жизнь индивидуальным предпринимателям такой режим налогообложения. Понять преимущества патентной системы налогообложения позволят только опыт ее использования, а также четкое прогнозирование доходов, которые предприниматель рассчитывает получить от своей деятельности.


Статья: Особенности патентной системы налогообложения (Парасоцкая Н.Н.) («Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет», 2014, N 2) {КонсультантПлюс}

 

Документ  5


Закон Пермского края от 01.04.2015 N 465-ПК (ред. от 10.10.2017) «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (принят ЗС ПК 19.03.2015) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 14.11.2019 г.