бухгалтер, ккт

Подскажите, пожалуйста, если организация на УСН с объектом «Доходы» перечисляет по расчетному счету за посылку  в адрес физического лица через расчетный счет почты наложенный платеж (упаковка, стоимость почтового отправления, комиссия почты). Впоследствии сумма наложенного платежа возмещается от физического лица через расчетный счет почты, с указанием примечания «оплата за физическое лицо возмещение наложенного платежа». Вопрос: необходимо ли применять ККТ в данной ситуации?

 

Сообщаю Вам следующее:

Да, необходимо применять онлайн-кассу.

Организации при получении денежных средств (в том числе предоплаты (аванса)) в безналичном порядке за товары (работы, услуги) в общем случае применяют ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ).

Согласно пункту 1 статьи 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных Федеральным законом N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники» (далее – Закон № 54-ФЗ).

Положениями статьи 1.1 Закона N 54-ФЗ определен термин расчеты, под которым понимается, в частности, прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов.

ККТ обязательна при любых расчетах с физическими лицами за товары, работы или услуги.

При безналичных расчетах с физическими лицами ККТ надо применять всегда. Даже если физическое лицо оплатило вашу квитанцию или счет в банке через операциониста, то организация  должна пробить чек.

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения от онлайн-кассы не освобождаются.

 

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Готовое решение КонсультантПлюс, 23.04.2020

Нужно ли организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами)

Да, нужно, за некоторым исключением.

Организации при получении денежных средств (в том числе предоплаты (аванса)) в безналичном порядке за товары (работы, услуги) в общем случае применяют ККТ (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ).

Применение ККТ при безналичных расчетах зависит:

Если организации осуществляют безналичные расчеты между собой или с ИП, то ККТ применяется только при расчетах с использованием электронного средства платежа с предъявлением. При расчетах с помощью иных форм безналичных расчетов, например платежными поручениями, организации ККТ не применяют (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Электронными средствами платежа являются:

  • банковские платежные карты;
  • электронные кошельки;
  • банковские переводы через онлайн-банкинг (систему дистанционного доступа к счету типа «Клиент-Банк»);
  • переводы со счетов мобильных телефонов.

Когда организации в безналичном порядке получают оплату от физических лиц, которые не являются ИП, ККТ применяется при любых разновидностях расчетов: с использованием электронных средств платежа и без них.

 

См. также: Кто должен применять ККТ и в каких случаях можно работать без нее

 


{Готовое решение: Нужно ли организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами) (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}}

 

Документ 2
Издательство «Главная книга», 23.04.2020

Как применять ККТ с 01.07.2019

Кто обязан применять ККТ?

ККТ обязательна при любых расчетах с физлицами за товары, работы или услуги. А с юрлицами и ИП — только при платежах наличными, картой или смартфоном через POS-терминал (Письмо Минфина от 29.05.2019 N 03-01-15/39043).

Нужна ли ККТ при безналичных расчетах?

При безналичных расчетах с физлицами ККТ надо применять всегда. Даже если человек оплатил вашу квитанцию или счет в банке через операциониста, вы должны пробить чек.

При расчетах платежными поручениями с организациями и ИП онлайн-касса не нужна. Пробивайте чеки, только если представитель организации или ИП оплачивает товар картой или смартфоном через POS-терминал (Письма Минфина от 08.02.2019 N 03-01-15/7887, от 29.05.2019 N 03-01-15/39015).

ККТ надо применять при расчетах с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. Что это значит?

Это значит, что вы должны пробивать чеки, когда физлицо, представитель организации или ИП оплачивает товар картой или смартфоном через POS-терминал (Письмо Минфина от 21.11.2019 N 03-01-15/90231).

Кто может не применять ККТ?

Организации могут работать без ККТ только в случаях, перечисленных в ст. 2 Закона N 54-ФЗ. При расчетах с физлицами таких случаев немного, например продажа мороженого в киосках.

УСН и ЕНВД от онлайн-кассы не освобождают.

Надо ли применять ККТ при взаимозачете?

Нет, при зачете встречных требований с организацией или ИП (Письма ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@, Минфина от 02.08.2019 N 03-01-15/58437).

Надо ли пробивать чеки при зачете аванса?

Да, надо. Пробивайте чек и при получении денег, и при передаче товара.

Исключение — зачет аванса от организации или ИП (Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).

Надо ли применять ККТ при выдаче займа?

Нет, при выдаче и возврате займа ККТ не нужна.

А вот при продаже физлицу товара в кредит — с отсрочкой платежа или в рассрочку — надо пробивать чеки (Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).

Надо ли применять ККТ при расчетах с подотчетными лицами?

При выдаче и возврате подотчетных денег ККТ не применяйте (Письмо Минфина от 01.10.2018 N 03-01-15/70143).

Пробивайте чеки, если с вами наличными или картой расплачивается подотчетник — представитель другой организации (Письмо Минфина от 05.08.2019 N 03-01-15/58816).

Надо ли применять ККТ при удержаниях из зарплаты?

ККТ не нужна, если удержание — это компенсация затрат работодателя. Например, в счет возмещения недостачи, за невозвращенную спецодежду, за бланк трудовой книжки (Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@).

Если же удержание — это способ расчета за проданные работнику товары, пробивайте два чека. При передаче товара — с признаком способа расчета «передача в кредит». При удержании за товар из зарплаты — с признаком «оплата кредита».

Что будет за работу без кассы?

Штраф за неприменение ККТ для организации — от 75% до 100% суммы расчета без ККТ, но не менее 30 000 руб. Для должностного лица — от 25% до 50% суммы расчета без ККТ, но не менее 10 000 руб. (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

 

См. также:

 


{Типовая ситуация: Как применять ККТ с 01.07.2019 (Издательство «Главная книга», 2020) {КонсультантПлюс}}

 

Документ 3

Готовое решение КонсультантПлюс, 23.04.2020

Кто должен применять ККТ и в каких случаях можно работать без нее

 

В общем случае организации, которые ведут расчеты с покупателями (клиентами) наличными деньгами, в безналичном порядке, производят зачет предоплаты, предоставляют или получают иное встречное предоставление за товары (работы, услуги), должны применять ККТ. Однако это правило применяется не всегда.

За неприменение ККТ установлена административная ответственность.

 

Оглавление:

  1. Кто обязан применять ККТ
  2. Кто и в каких случаях может работать без кассового аппарата (не применять ККТ)

 

  1. Кто обязан применять ККТ

 

ФНС России высказалась по вопросу применения ККТ при выплате денежных средств физлицу за товар, приобретенный для дальнейшей реализации, и при осуществлении расчетов по договору мены. См. Письмо от 13.04.2020 N АБ-4-20/6201@. Соответствующие изменения будут отражены в материале при его актуализации.

ККТ обязаны применять все организации при осуществлении расчетов наличными деньгами и (или) в безналичном порядке (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона о применении ККТ):

  • при приеме (получении) оплаты, в том числе предоплаты (аванса), за товары (работы, услуги).

Такая обязанность возникает и при удержании средств из зарплаты сотрудников за реализацию работодателем своих товаров (работ услуг), если эта реализация не предусмотрена трудовым договором (см., например, Письма Минфина России от 25.01.2019 N 03-01-15/4355, ФНС России от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 2)).

Если расчеты осуществляются через подотчетное лицо, то ККТ применяет организация-продавец, то есть используется один кассовый аппарат (см., например, Письма Минфина России от 05.08.2019 N 03-01-15/58816, ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. 2)).

На подотчетное лицо оформляется доверенность, а организации заключают договор.

Если статус лица как подотчетного не подтвержден (например, не предъявлена доверенность), продавец должен применить ККТ в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем — физическим лицом. В этом случае чек оформляется независимо от формы расчета;

  • выплате денег за товары (работы, услуги), например:

— в связи с возвратом покупателем приобретенного товара;

— в связи с приобретением товара у физических лиц, в том числе с привлечением подотчетных лиц, для перепродажи (см., например, Письмо ФНС России от 14.08.2018 N АС-4-20/15707);

  • возврате предоплаты (аванса);
  • предоставлении и погашении займов для оплаты товаров (работ, услуг). Такая обязанность возникает у заимодавца (см., например, Письмо Минфина России от 31.10.2018 N 03-01-15/78383). Из этого правила есть исключение;
  • организации и проведении азартных игр и лотерей, например прием ставок, выплата денежных средств в виде выигрыша.

ККТ нужно применять ломбардам:

  • при кредитовании граждан под залог вещей;
  • хранении вещей.

Под расчетами понимается также (ст. 1.1 Закона о применении ККТ):

  • зачет предоплаты (аванса);
  • предоставление или получение иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), например предоставление товара в качестве отступного.

ККТ необходимо применять, в частности, следующим лицам:

  • комиссионеру (агенту) при реализации товаров комитента (принципала) (Письма Минфина России от 26.09.2019 N 03-01-15/74190, от 11.10.2017 N 03-01-15/66398). Вместе с тем при передаче денежных средств комитенту (принципалу) применение ККТ не требуется;
  • платежному агенту, принимающему оплату от физических лиц, в том числе через платежные терминалы (п. 12 ст. 4, п. 1 ст. 6 Закона о приеме платежей, ст. 1.1, п. 2 ст. 4 Закона о применении ККТ).

 

См. также: Нужно ли организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами)

 

Таким образом, в большинстве случаев при расчетах, указанных в ст. 1.1 Закона о применении ККТ, нужно применять ККТ. Однако из этого правила есть исключения.

 

  1. Кто и в каких случаях может работать без кассового аппарата (не применять ККТ)

От использования ККТ освобождены:

  • виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ;
  • деятельность в отдаленных и труднодоступных местностях;
  • услуги по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также реализация предметов религиозного культа (п. 6 ст. 2 Закона о применении ККТ);
  • деятельность расположенных в сельских населенных пунктах аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций (п. 5 ст. 2 Закона о применении ККТ). Такие организации могут отказаться от применения ККТ при соблюдении ряда условий;
  • расчеты в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с предъявлением), если организации осуществляют их между собой или с ИП (п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ). Например, ККТ не применяется при расчетах платежными поручениями;
  • расчеты в виде зачета предоплаты и (или) авансов, предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг), иного встречного предоставления за товары (работы, услуги), если организации осуществляют их между собой или с ИП (Письмо ФНС России от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@ (п. 1)). Так, при осуществлении встречного предоставления в виде зачета встречных требований ККТ не применяется (Письмо Минфина России от 09.08.2019 N 03-01-15/60321, Информация ФНС России от 23.10.2019). В то же время, по мнению УФНС России по г. Москве, при предоставлении или получении встречного предоставления (в том числе при проведении взаимозачета) за товары (работы, услуги) в случае осуществления расчетов между организациями или с ИП надо применять ККТ (Письма от 13.08.2019 N 17-15/138092@, от 13.08.2019 N 17-15/147887@);
  • расчеты по договорам займа, предоставленного для целей, не связанных с оплатой товаров (работ, услуг), поскольку они не отнесены к расчетам в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (п. 1 ст. 1.2 этого Закона);
  • реализация товаров (работ, услуг), расчеты за которые с покупателями (клиентами) производит агент (платежный агент) (ст. 1.1, п. 2 ст. 1.2 Закона о применении ККТ, п. 12 ст. 4 Закона о приеме платежей). ККТ в этом случае применяет агент (платежный агент);
  • предоставление за плату права пользования парковками (парковочными местами) при выполнении условий, указанных в п. 10 ст. 2 Закона о применении ККТ;
  • оказание населению платных услуг, связанных с библиотечным делом, в помещениях государственных и муниципальных библиотек, а также библиотек Российской академии наук, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций (п. 12 ст. 2 Закона о применении ККТ);
  • деятельность кредитных организаций (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ);
  • оказание услуг в рамках уставной деятельности ТСН (в том числе ТСЖ, садоводческими и огородническими некоммерческими товариществами), жилищными, жилищно-строительными кооперативами и иными специализированными потребительскими кооперативами своим членам, а также расчеты при приеме платы за жилое помещение и коммунальные услуги (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ) 1.

Расчеты при приеме данной платы могут осуществляться платежной картой в сети Интернет, платежными поручениями, а также с использованием мобильных приложений. Это касается поступления платы как от членов товариществ или кооперативов, так и от не являющихся их членами собственников помещений. Кроме того, не требуется применять ККТ при поступлении ежемесячных взносов на капремонт общего имущества в многоквартирном доме, поскольку они не относятся к понятию «расчеты», приведенному в ст. 1.1 Закона о применении ККТ (Письмо Минфина России от 05.07.2019 N 01-02-04/03-49678);

  • оказание услуг населению в сфере образования образовательными организациями (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ) 1;
  • оказание услуг населению в сфере физической культуры и спорта физкультурно-спортивными организациями (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ) 1;
  • оказание услуг населению в области культуры домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ) 1;
  • осуществление расчетов за услуги, оказанные населению в области культуры муниципальными учреждениями: домами и дворцами культуры, домами народного творчества, клубами, центрами культурного развития, этнокультурными центрами, центрами культуры и досуга, домами фольклора, домами ремесел, домами досуга, культурно-досуговыми и культурно-спортивными центрами, музеями. Исключение составляют перечисленные муниципальные учреждения культуры, которые располагаются в городах, районных центрах (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселках городского типа. Перечень таких услуг утверждается Правительством РФ (п. 15 ст. 2 Закона о применении ККТ).

 

1 Исключением являются расчеты наличными деньгами, а также расчеты с предъявлением электронного средства платежа при непосредственном взаимодействии покупателя (клиента) с пользователем, если иное не предусмотрено п. 15 ст. 2 Закона о применении ККТ (п. 13 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Кроме того, ККТ не применяют организации (см., например, Письма Минфина России от 26.12.2019 N 03-01-15/102189, от 10.10.2019 N 03-01-15/77953, от 08.02.2019 N 03-01-15/7892, от 11.09.2018 N 03-01-15/65050 (п. 3), ФНС России от 30.08.2019 N АС-4-20/17478@, от 14.08.2018 N АС-4-20/15707, от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ (п. п. 1, 3)):

  • при выплате денежных средств физлицу в рамках обязательств по гражданско-правовому договору (например, за приобретаемый у него товар, за исключением приобретения товара для перепродажи), в том числе по договору аренды;
  • выдаче зарплаты, в том числе если часть ее выдается товаром;
  • удержании средств из зарплаты сотрудников в соответствии с коллективным или трудовым договором за оказанные работодателем услуги, выполненные им работы или реализованные товары;
  • удержании средств из зарплаты сотрудников за оказанные третьим лицом услуги, выполненные им работы или реализованные товары;
  • выплате материальной помощи сотруднику;
  • выдаче денежных средств под отчет;
  • возврате сотрудником неизрасходованных денежных средств, выданных под отчет.

Также ККТ не применяется организациями при расчетах исключительно монетой Банка России через автоматы, которые не питаются электрической энергией (в том числе от электрических аккумуляторов или батарей) (п. 1.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

 

См. также: Нужно ли организации применять ККТ при безналичных расчетах с покупателями (клиентами)

 

2.1. Виды деятельности, при которых можно не применять ККТ

В п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ поименованы виды деятельности, при которых ККТ можно не применять. При этом не должно использоваться автоматическое устройство для расчетов (кроме торговых автоматов, предназначенных для продажи в розлив питьевой воды и розничной продажи бахил) (п. 8 ст. 2 Закона о применении ККТ). К таким видам деятельности относятся следующие.

 

Вид деятельности, при котором ККТ можно не применять Дополнительные условия для неприменения ККТ
Торговля

(кроме торговли подакцизными товарами — п. 8 ст. 2 Закона о применении ККТ)

Продажа газет и журналов на бумажном носителе, а также продажа в газетно-журнальных киосках сопутствующих товаров 1) доля продажи газет и журналов составляет не менее 50% товарооборота;

2) ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ;

3) учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно

Торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для торговли 1) торговля ведется не в находящихся в указанных местах торговли магазинах, павильонах, киосках, палатках, автолавках, автомагазинах, автофургонах, помещениях контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых местах (помещениях и автотранспортных средствах, в том числе прицепах и полуприцепах);

2) торговля ведется не на открытых прилавках внутри крытых рыночных помещений непродовольственными товарами;

3) продаваемые товары отсутствуют в Перечне непродовольственных товаров, при торговле которыми обязательно применение ККТ

Разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами вне стационарной торговой сети (в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов):

— с рук;

— из ручных тележек, корзин;

— из иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров

Продаваемые товары не относятся:

1) к технически сложным товарам;

2) продовольственным товарам, требующим определенных условий хранения и продажи;

3) товарам, подлежащим обязательной маркировке средствами идентификации

Торговля в киосках мороженым, в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой
Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином
Сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами
Реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов
Розничная продажа бахил
Работы и услуги
Обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций 1) образовательная организация реализует основные общеобразовательные программы;

2) обеспечение питанием осуществляется во время учебных занятий

Ремонт и окраска обуви
Изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей
Присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами
Вспашка огородов и распиловка дров
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах
Прочее
Продажа ценных бумаг
Прием от населения стеклопосуды и утильсырья Принимается от населения не металлолом, не драгоценные металлы и не драгоценные камни

 

2.2. ККТ при расчетах в отдаленных и труднодоступных местностях

Расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях можно вести без применения ККТ при выполнении следующих условий (п. п. 3, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ):

  • расчеты ведутся в местностях, отнесенных региональными властями к отдаленным и труднодоступным. Исключения составляют города, районные центры (кроме административных центров муниципальных районов, являющихся единственным населенным пунктом муниципального района), поселки городского типа;
  • покупателю (клиенту) выдается по его требованию документ, подтверждающий факт расчета. Документ должен содержать обязательные реквизиты, а также подпись выдавшего его лица;
  • не используется автоматическое устройство для расчетов;
  • не ведется торговля подакцизными товарами.

 

2.3. Условия для освобождения от применения ККТ аптечных организаций и обособленных подразделений медицинских организаций

Для освобождения от применения ККТ необходимо, чтобы соблюдались следующие условия.

 

Кто освобождается Условия для неприменения ККТ (п. п. 5, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ)
Аптечные организации 1) находятся в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, которые расположены в сельских населенных пунктах;

2) не используют автоматическое устройство для расчетов;

3) не торгуют подакцизными товарами

Обособленные подразделения медицинских организаций (амбулатории, фельдшерские и фельдшерско-акушерские пункты, центры (отделения) общей врачебной (семейной) практики) 1) расположены в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации;

2) у организации имеется лицензия на фармацевтическую деятельность;

3) не используют автоматическое устройство для расчетов;

4) не торгуют подакцизными товарами

 

2.4. ККТ при оказании услуг населению

Под услугами населению понимаются услуги:

Не применять ККТ при оказании услуг населению можно только по общим основаниям.

 

2.5. ККТ в случае уплаты организацией ЕНВД

Все организации — плательщики ЕНВД не могут работать без кассового аппарата.

 

Надо ли организации применять ККТ при совмещении ЕНВД и УСН

Если плательщик ЕНВД осуществляет виды деятельности в рамках иных систем налогообложения (например УСН), то по операциям, относящимся к этим видам деятельности, он применяет ККТ в общем порядке.

 

В каком порядке организации — плательщики ЕНВД переходят на онлайн-кассы

Такие лица должны начать применять онлайн-ККТ с момента, когда у них возникает обязанность использовать ККТ (в зависимости от вида деятельности).

 


Готовое решение: Кто должен применять ККТ и в каких случаях можно работать без нее (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 24.04.2020 г.