налоги, касса, расчет

У ООО приостановление операций по счетам, денежных средств нет. Возможно ли перечисление со счета третьего лица? Какие документы необходимо при этом составить (доп.соглашение с работником и т.д.)? Речь идет о перечислении заработной платы работникам организации.

 

Сообщаю Вам следующее:

По данным сайта Онлайнинспекции.РФ: все выплаты по трудовому договору работодатель обязан производить сам без привлечения третьих лиц.

В КонультантПлюс есть консультации экспертов, в которых даны разъяснения, что между третьим лицом и работодателем должен быть заключен соответствующий гражданско-правовой договор, предусматривающий выплату третьим лицом заработной платы сотрудникам работодателя, с приложением реестра сотрудников работодателя.

В частности, таким договором может являться договор займа с поручением третьему лицу перечислить заработную плату работникам.

При выплате заработной платы работникам третьим лицом возникнут сложности с перечислением НДФЛ в бюджет.

Уплата третьим лицом НДФЛ за налогового агента недопустима и не является надлежащим исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет.

В связи с этим полагаем, что работодатель самостоятельно должен исчислить, удержать и в последующем перечислить сумму НДФЛ в бюджет, а третьему лицу поручить перечислить заработную плату работникам за минусом суммы налога.

Поскольку третьим лицом будет производиться обработка персональных данных работников, то работодатель обязан соблюдать требования, установленные ст. 88 ТК РФ, в том числе получить согласие работников на передачу их персональных данных.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

Вопрос: Вправе ли работодатель, заключивший с работником трудовой договор, передать третьим лицам свои обязательства по выплате работнику заработной платы и иных причитающихся работнику денежных сумм? Каковы порядок и правила оформления передачи обязательств от работодателя третьим лицам (если таковое предусмотрено действующим законодательством)? Обязан ли работодатель уведомить работника о передаче обязательств по трудовому договору третьим лицам? Каковы порядок и правила такого рода передачи (если передача обязательств работодателя третьим лицам возможна)?

 

Ответ: Все выплаты по трудовому договору работодатель обязан производить сам без привлечения третьих лиц.

 

Правовое обоснование: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.


{Вопрос: …Вправе ли работодатель, заключивший с работником трудовой договор, передать третьим лицам свои обязательства по выплате работнику зарплаты и иных причитающихся работнику денежных сумм? Каковы порядок и правила оформления передачи обязательств от работодателя третьим лицам? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2019) {КонсультантПлюс}}

Документ 2

 

Статья 22. Основные права и обязанности работодателя

Работодатель обязан:

выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами;


ст. 22, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019) {КонсультантПлюс}

Документ 3

 

О возможности выплаты заработной платы

за работодателя третьим лицом

 

Описание ситуации: Просим дать разъяснения о возможности выплаты заработной платы (отпускных, командировочных) сотрудникам за работодателя другой организацией при блокировке расчетных счетов работодателя.

 

  1. Что касается возможности выплаты заработной платы (отпускных, командировочных расходов) третьим лицом со своего расчетного счета за работодателя, то считаем необходимым отметить следующее.

Положениями действующего трудового законодательства не предусмотрено делегирование работодателем третьему лицу своей обязанности по выплате заработной платы (иных платежей) работникам.

Отметим, что какие-либо разъяснения контролирующих органов, а также судебная практика по данному вопросу отсутствуют.

С нашей точки зрения, отсутствие в законе регламентации вопроса выплаты заработной платы за работодателя третьим лицом порождает для работодателя, третьего лица и работников определенные риски.

Так, не исключено предъявление к работодателю претензий о надлежащем исполнении обязанности по выплате заработной платы работникам со стороны Рострудинспекции.

По поводу надлежащего исполнения обязанности по выплате заработной платы также существует вероятность возникновения споров между работниками и работодателем. Поскольку между третьим лицом и работниками отсутствуют какие-либо правоотношения, то третье лицо может предъявить к работникам требования о возврате денежных средств, полученных в качестве неосновательного обогащения.

Для снижения вероятности возникновения изложенных рисков, полагаем, что исполнение третьим лицом обязанности работодателя по выплате заработной платы (отпускных, командировочных расходов) сотрудникам должно быть надлежащим образом документально оформлено (однако полностью это не нивелирует вероятность возникновения рисков).

Порядок документального оформления выплаты третьим лицом заработной платы сотрудникам сторонней организации законодательно также не регламентирован.

С нашей точки зрения, во-первых, между третьим лицом и работодателем должен быть заключен соответствующий гражданско-правовой договор, предусматривающий выплату третьим лицом заработной платы сотрудникам работодателя, с приложением реестра сотрудников работодателя.

В частности, таким договором может являться договор займа с поручением третьему лицу перечислить заработную плату работникам.

Во-вторых, считаем необходимым уведомить работников о выплате заработной платы третьим лицом за определенный период. Такое уведомление можно произвести, например, путем издания приказа (распоряжения) работодателя. При этом считаем, что работодатель должен ознакомить работников под роспись с локальным нормативным актом о выплате заработной платы третьим лицом либо довести содержание приказа до сведения работников иным принятым в организации способом.

Кроме того, поскольку третьим лицом будет производиться обработка персональных данных работников, то работодатель обязан соблюдать требования, установленные ст. 88 ТК РФ, в том числе получить согласие работников на передачу их персональных данных.

  1. Стоит помнить, что при выплате заработной платы работникам третьим лицом возникнут сложности с перечислением НДФЛ в бюджет.

Как отмечалось нами в заключении от 15.03.2018, уплата третьим лицом НДФЛ за налогового агента недопустима и не является надлежащим исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет.

В связи с этим полагаем, что работодатель самостоятельно должен исчислить, удержать и в последующем перечислить сумму НДФЛ в бюджет, а третьему лицу поручить перечислить заработную плату работникам за минусом суммы налога.

Однако необходимо отметить, что платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогового агента, в силу положений ст. 855 ГК РФ осуществляются в пятую очередь.

Следовательно, пока организацией не будут исполнены денежные требования по исполнительным документам, относящиеся к четвертой очереди, уплата налогов в бюджет будет невозможна.

В связи с этим у работодателя неизбежно возникают риски предъявления претензий со стороны налоговых органов и, соответственно, привлечения к ответственности.

Резюмируя изложенное, еще раз подчеркнем, что в рассматриваемом случае организация имеет возможность самостоятельно выплатить сотрудникам заработную плату и иные платежи, связанные с оплатой труда (отпускные).

В случае выплаты третьим лицом заработной платы (отпускных, командировочных) сотрудникам организации такая выплата должна быть оформлена надлежащим образом. При этом даже надлежащее документальное оформление не исключает вероятность возникновения рисков.


Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2019, N 5) {КонсультантПлюс}

 

По данным сайта Онлайнинспекции.РФ: все выплаты по трудовому договору работодатель обязан производить сам без привлечения третьих лиц.

В КонультантПлюс есть консультации экспертов, в которых даны разъяснения, что между третьим лицом и работодателем должен быть заключен соответствующий гражданско-правовой договор, предусматривающий выплату третьим лицом заработной платы сотрудникам работодателя, с приложением реестра сотрудников работодателя.

В частности, таким договором может являться договор займа с поручением третьему лицу перечислить заработную плату работникам.

При выплате заработной платы работникам третьим лицом возникнут сложности с перечислением НДФЛ в бюджет.

Уплата третьим лицом НДФЛ за налогового агента недопустима и не является надлежащим исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет.

В связи с этим полагаем, что работодатель самостоятельно должен исчислить, удержать и в последующем перечислить сумму НДФЛ в бюджет, а третьему лицу поручить перечислить заработную плату работникам за минусом суммы налога.

Поскольку третьим лицом будет производиться обработка персональных данных работников, то работодатель обязан соблюдать требования, установленные ст. 88 ТК РФ, в том числе получить согласие работников на передачу их персональных данных.

 

Документ 1

 

Вопрос: Вправе ли работодатель, заключивший с работником трудовой договор, передать третьим лицам свои обязательства по выплате работнику заработной платы и иных причитающихся работнику денежных сумм? Каковы порядок и правила оформления передачи обязательств от работодателя третьим лицам (если таковое предусмотрено действующим законодательством)? Обязан ли работодатель уведомить работника о передаче обязательств по трудовому договору третьим лицам? Каковы порядок и правила такого рода передачи (если передача обязательств работодателя третьим лицам возможна)?

 

Ответ: Все выплаты по трудовому договору работодатель обязан производить сам без привлечения третьих лиц.

 

Правовое обоснование: Согласно ст. 22 ТК РФ работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.


{Вопрос: …Вправе ли работодатель, заключивший с работником трудовой договор, передать третьим лицам свои обязательства по выплате работнику зарплаты и иных причитающихся работнику денежных сумм? Каковы порядок и правила оформления передачи обязательств от работодателя третьим лицам? («Сайт «Онлайнинспекция.РФ», 2019) {КонсультантПлюс}}

Документ 2

 

Статья 22. Основные права и обязанности работодателя

Работодатель обязан:

выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные в соответствии с настоящим Кодексом, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами;


ст. 22, «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 16.12.2019) {КонсультантПлюс}

Документ 3

 

О возможности выплаты заработной платы

за работодателя третьим лицом

 

Описание ситуации: Просим дать разъяснения о возможности выплаты заработной платы (отпускных, командировочных) сотрудникам за работодателя другой организацией при блокировке расчетных счетов работодателя.

 

  1. Что касается возможности выплаты заработной платы (отпускных, командировочных расходов) третьим лицом со своего расчетного счета за работодателя, то считаем необходимым отметить следующее.

Положениями действующего трудового законодательства не предусмотрено делегирование работодателем третьему лицу своей обязанности по выплате заработной платы (иных платежей) работникам.

Отметим, что какие-либо разъяснения контролирующих органов, а также судебная практика по данному вопросу отсутствуют.

С нашей точки зрения, отсутствие в законе регламентации вопроса выплаты заработной платы за работодателя третьим лицом порождает для работодателя, третьего лица и работников определенные риски.

Так, не исключено предъявление к работодателю претензий о надлежащем исполнении обязанности по выплате заработной платы работникам со стороны Рострудинспекции.

По поводу надлежащего исполнения обязанности по выплате заработной платы также существует вероятность возникновения споров между работниками и работодателем. Поскольку между третьим лицом и работниками отсутствуют какие-либо правоотношения, то третье лицо может предъявить к работникам требования о возврате денежных средств, полученных в качестве неосновательного обогащения.

Для снижения вероятности возникновения изложенных рисков, полагаем, что исполнение третьим лицом обязанности работодателя по выплате заработной платы (отпускных, командировочных расходов) сотрудникам должно быть надлежащим образом документально оформлено (однако полностью это не нивелирует вероятность возникновения рисков).

Порядок документального оформления выплаты третьим лицом заработной платы сотрудникам сторонней организации законодательно также не регламентирован.

С нашей точки зрения, во-первых, между третьим лицом и работодателем должен быть заключен соответствующий гражданско-правовой договор, предусматривающий выплату третьим лицом заработной платы сотрудникам работодателя, с приложением реестра сотрудников работодателя.

В частности, таким договором может являться договор займа с поручением третьему лицу перечислить заработную плату работникам.

Во-вторых, считаем необходимым уведомить работников о выплате заработной платы третьим лицом за определенный период. Такое уведомление можно произвести, например, путем издания приказа (распоряжения) работодателя. При этом считаем, что работодатель должен ознакомить работников под роспись с локальным нормативным актом о выплате заработной платы третьим лицом либо довести содержание приказа до сведения работников иным принятым в организации способом.

Кроме того, поскольку третьим лицом будет производиться обработка персональных данных работников, то работодатель обязан соблюдать требования, установленные ст. 88 ТК РФ, в том числе получить согласие работников на передачу их персональных данных.

  1. Стоит помнить, что при выплате заработной платы работникам третьим лицом возникнут сложности с перечислением НДФЛ в бюджет.

Как отмечалось нами в заключении от 15.03.2018, уплата третьим лицом НДФЛ за налогового агента недопустима и не является надлежащим исполнением обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджет.

В связи с этим полагаем, что работодатель самостоятельно должен исчислить, удержать и в последующем перечислить сумму НДФЛ в бюджет, а третьему лицу поручить перечислить заработную плату работникам за минусом суммы налога.

Однако необходимо отметить, что платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогового агента, в силу положений ст. 855 ГК РФ осуществляются в пятую очередь.

Следовательно, пока организацией не будут исполнены денежные требования по исполнительным документам, относящиеся к четвертой очереди, уплата налогов в бюджет будет невозможна.

В связи с этим у работодателя неизбежно возникают риски предъявления претензий со стороны налоговых органов и, соответственно, привлечения к ответственности.

Резюмируя изложенное, еще раз подчеркнем, что в рассматриваемом случае организация имеет возможность самостоятельно выплатить сотрудникам заработную плату и иные платежи, связанные с оплатой труда (отпускные).

В случае выплаты третьим лицом заработной платы (отпускных, командировочных) сотрудникам организации такая выплата должна быть оформлена надлежащим образом. При этом даже надлежащее документальное оформление не исключает вероятность возникновения рисков.


Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы (под ред. А.В. Брызгалина) («Налоги и финансовое право», 2019, N 5) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 27.04.2020 г.