Можно ли списать дебиторскую задолженность за счет прибыли предприятия. 02.12.2014г. поступила последняя сумма гашения задолженности. Исполнительное производство прекращено в связи с ликвидацией предприятия. Акты сверки на 2014 год отсутствуют.

 

Сообщаю Вам следующее:

Дебиторскую задолженность следует отразить в бухгалтерском учете в отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации дебитора (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП), подтвердив копией выписки из ЕГРЮЛ.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Списание дебиторской задолженности за счет чистой (нераспределенной) прибыли, то есть с прямым отнесением в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», противоречит следующим нормам:

  • п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Данная норма устанавливает списание дебиторской задолженности с отнесением на финансовые результаты. Конечный финансовый результат деятельности организации формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Если же списывать долги напрямую в дебет счета 84, минуя счет 91 (субсчет 91-2) и счет 99, то списанная сумма не будет формировать финансовый результат деятельности организации;
  • п. п. 11, 3 ПБУ 10/99, согласно которым списанная дебиторская задолженность включается в прочие расходы организации;
  • Инструкции по применению Плана счетов, которая не предусматривает соответствующей корреспонденции счета 84.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

Как списать дебиторскую задолженность ликвидированной организации

Для списания дебиторской задолженности ликвидированной организации сделайте следующее:

отразите списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете в отчетном периоде, на который приходится дата внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации дебитора (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. 6 ст. 22 Закона о государственной регистрации юрлиц и ИП).


Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

Как отразить списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

Отражение списания дебиторской задолженности с балансового учета зависит от того, создавался ли ранее в отношении нее резерв по сомнительным долгам.

Если по данной дебиторской задолженности ранее был создан резерв, спишите задолженность за счет средств резерва. Если дебиторская задолженность превышает сумму созданного по ней резерва, то величину такого превышения включите в прочие расходы (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Если резерв по сомнительным долгам не создавался, всю сумму дебиторской задолженности спишите в прочие расходы (п. п. 11, 14.3 ПБУ 10/99).

Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:

 

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Дебиторская задолженность списана за счет резерва по сомнительным долгам 63 62 (60, 76 и др.) Акт инвентаризации расчетов,

Приказ руководителя организации

 

Списание дебиторской задолженности на прочие расходы отразите проводкой:

 

Содержание операции Дебет Кредит Первичный документ
Дебиторская задолженность списана на прочие расходы 91-2 62 (60, 76 и др.) Акт инвентаризации расчетов,

Приказ руководителя организации

 

Списание дебиторской задолженности за счет чистой (нераспределенной) прибыли, то есть с прямым отнесением в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», противоречит следующим нормам:

  • п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Данная норма устанавливает списание дебиторской задолженности с отнесением на финансовые результаты. Конечный финансовый результат деятельности организации формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Если же списывать долги напрямую в дебет счета 84, минуя счет 91 (субсчет 91-2) и счет 99, то списанная сумма не будет формировать финансовый результат деятельности организации;
  • п. п. 11, 3 ПБУ 10/99, согласно которым списанная дебиторская задолженность включается в прочие расходы организации;
  • Инструкции по применению Плана счетов, которая не предусматривает соответствующей корреспонденции счета 84.

Заметим, что списание дебиторской задолженности, нереальной для взыскания, в установленном порядке (с включением в прочие расходы и отнесением в дебет счета 91, субсчет 91-2) в конечном итоге приводит к уменьшению чистой (нераспределенной) прибыли (Инструкция по применению Плана счетов).


Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 3

 

  1. Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 70 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.


Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (ред. от 11.04.2018) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 29.04.2020 г.