ИП на УСН 6% без сотрудников. За 2017 год страховые взносы не были уплачены. В 2018 году взносы взыскала налоговая по требованию. Вопрос: имеет ли право ИП в 2018 году поставить к уменьшению налога сумму взысканных страховых взносов?

 

Сообщаю Вам следующее:

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года, т.е. 2017 г. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года 2018 г.     Если страховые взносы были уплачены позже этих сроков, уменьшить налог при применении УСНО ИП не вправе.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

  1. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

 

КонсультантПлюс: примечание.

Продлен срок уплаты страховых взносов, исчисленных за 2019 г. с дохода, превышающего 300000 руб., ИП, занятым в наиболее пострадавших от COVID-19 отраслях и внесенным на 01.03.2020 в реестр субъектов малого и среднего бизнеса (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 N 409).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

(в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ)

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.


ст. 432, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 24.04.2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

В какие сроки ИП платить страховые взносы за себя

Фиксированные взносы на ОПС и ОМС нужно заплатить не позднее 31 декабря текущего года (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 2 ст. 432 НК РФ).

Платить можно одной суммой или частями в любое время до этой даты. Например, каждый месяц, раз в квартал, раз в полгода. Платить частями выгоднее: к примеру, так вы можете снизить авансовые платежи по УСН (пп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

По общему правилу для тех, у кого доходы больше 300 000 руб. (п. 2 ст. 432 НК РФ):

  • фиксированный взнос на ОПС с дохода до 300 000 руб. и взнос на ОМС платите в общий срок — до 31 декабря текущего года;
  • взнос 1% на ОПС с дохода свыше 300 000 руб. — не позднее 1 июля следующего года.


Готовое решение: Как платят налоги индивидуальные предприниматели (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 12.05.2020 г.