бухгалтер

За 1 квартал по УСН 15%  мы получили отрицательный результат. А если за 2 квартал результат будет положительный ,то необходимо заплатить налог 15%. А за те периоды, когда у нас получился отрицательный результат, когда и сколько платить?

 

Сообщаю Вам следующее:

Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу.

По итогам отчетных периодов вам нужно рассчитывать и платить авансовые платежи (п. п. 3, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговый период на УСН — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Если авансовый платеж за 1 квартал — отрицательный, платить ничего не надо.

При получении дохода за полугодие нарастающим итогом с начала года, следует уплатить авансовый платеж.

Порядок заполнения декларации за год приведен в документе 2.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

  1. Как учитывать доходы и расходы при УСН

Доходы и расходы на УСН нужно считать нарастающим итогом с начала года по кассовому методу (п. 5 ст. 346.18, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учет доходов и расходов ведите в книге учета доходов и расходов при УСН (ст. 346.24 НК РФ).

При объектах «доходы» и «доходы минус расходы» есть свои особенности учета.

 

  1. Какие отчетные и налоговый периоды установлены на УСН

Отчетные периоды на УСН — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (п. 2 ст. 346.19 НК РФ).

По итогам отчетных периодов вам нужно рассчитывать и платить авансовые платежи (п. п. 3, 4, 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговый период на УСН — календарный год (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

По итогам года нужно рассчитать налог за минусом уплаченных авансовых платежей, заплатить его, а также сдать декларацию (п. п. 1, 2, 5, 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

 

 

Если налог за год получился меньше минимального налога, платите минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, включите в расходы при расчете налоговой базы за следующие годы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).


Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

 

  1. Как заполнить разд. 2.2 декларации по УСН, если получен убыток

Раздел 2.2 декларации по УСН заполните следующим образом (п. 2.4, разд. VIII Порядка заполнения декларации по УСН).

В строках 210213 отразите нарастающим итогом доходы, которые вы получили за каждый отчетный период и за год.

В строках 220223 отразите нарастающим итогом расходы, которые вы понесли в каждом отчетном периоде и за год.

В строке 230 отражают сумму убытка прошлых лет, который уменьшает налоговую базу за год. Если вы получили убыток за отчетный год, проставьте прочерк. Списать убытки прошлых лет (если они у вас есть) в данном случае вы не сможете.

 

Строки 240253 заполняйте в зависимости от того, какой финансовый результат вы получили за соответствующий период:

  • за I квартал отразите:
    • налоговую базу — в строке 240, если доходы за этот период больше расходов (в строке 250 в этом случае поставьте прочерк);
    • убыток — в строке 250, если доходы за квартал меньше расходов (в строке 240 поставьте прочерк);
  • за полугодие отразите:
    • налоговую базу — в строке 241, если доходы за период больше расходов (в строке 251 в этом случае поставьте прочерк);
    • убыток — в строке 251, если доходы за полугодие меньше расходов (в строке 241 поставьте прочерк);
  • за 9 месяцев отразите:
    • налоговую базу — в строке 242, если доходы за период больше расходов (в строке 252 в этом случае поставьте прочерк);
    • убыток — в строке 252, если доходы меньше расходов (в строке 242 в этом случае поставьте прочерк);
  • за год отразите:
    • налоговую базу — в строке 243, если доходы превысили расходы (в строке 253 поставьте прочерк)
    • убыток — в строке 253, если по итогам года ваши расходы превысили ваш доход (в строке 243 поставьте прочерк).

В строках 260263 укажите налоговые ставки, действовавшие в соответствующем периоде.

В строках 270273 укажите авансовые платежи, рассчитанные за каждый отчетный период, и налог за год. По тем периодам, в которых получился убыток, поставьте прочерк.

В строке 280 укажите сумму начисленного минимального налога. Если доходов за год у вас не было, минимального налога тоже не будет и в строке 280 вы поставите прочерк.

 

  1. Как заполнить разд. 1.2 декларации по УСН, если получен убыток

Раздел 1.2 декларации заполняйте в обычном порядке.

В строку 020 перенесите сумму авансового платежа за I квартал из строки 270 разд. 2.2. Если за этот период был убыток, проставьте прочерк (п. п. 5.3, 8.14 Порядка заполнения декларации по УСН).

В строке 040 отразите авансовый платеж к уплате за полугодие либо в строке 050 укажите платеж к уменьшению за этот период (п. п. 5.4, 5.5 Порядка заполнения декларации по УСН).

По строкам 070 и 080 укажите авансовый платеж за 9 месяцев: к уплате или к уменьшению (п. п. 5.6, 5.7 Порядка заполнения декларации по УСН).

Строку 100 заполняйте, только если налог за год (строка 273 разд. 2.2) получился больше или равен минимальному налогу (строка 280 разд. 2.2). В ней укажите сумму к доплате по итогам года с учетом авансовых платежей (п. 5.8 Порядка заполнения декларации по УСН).

Поставьте в этой строке прочерк, если весь год получился убыточным, поскольку налога к доплате у вас не будет. В этом случае вам придется уплатить минимальный налог, если у вас были доходы.


Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 02.06.2020 г.