отсрочка, пауза, кофе, осень

Как отразить в бухгалтерском учете бюджетного учреждения операцию по начислению отзыва из очередного отпуска сотрудника?

Какие проводки нужно сделать? Начислены отпускные Д 401.20 211 К 302.11.737. Выплачены отпускные Д 302.11.837    К 304.05 211. При перерасчете отпускных уменьшается К 302.11 и возникает переплата. Как отразить правильно эту переплату?

 

Сообщаю Вам следующее:

Как учитывать расчеты на счете 206 11 «Расчеты по заработной плате»

 

На счете 206 11 отразите дебиторскую задолженность работника, возникающую при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, которая учитывается по подстатье 211 КОСГУ.

 

Оглавление:

  1. В каких случаях применяется счет 206 11
  2. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать расчеты на счете 206 11

 

  1. В каких случаях применяется счет 206 11

Счет 206 11 применяйте для отражения дебиторской задолженности работника перед учреждением. Например, такая задолженность может образоваться при перерасчете ранее выплаченной зарплаты работнику, который уволился до окончания того рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск (неотработанные дни отпуска) (п. 80 Инструкции N 162н, п. 102 Инструкции N 174н, п. 105 Инструкции N 183н, Письмо Минфина России от 09.11.2016 N 02-06-10/65506).

Такую задолженность отражайте по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ в увязке с КВР 111, 121, 131 или 141 в зависимости от категории работников (сотрудников) (п. 10.1.1 Порядка N 209н, п. п. 48.1, 48.1.1.1, 48.1.2.1, 48.1.3.1, 48.1.4.1 Порядка N 85н).

Перечень возможных удержаний при увольнении и их размер ограничены законом. Чаще всего при увольнении работника удерживают отпускные за неотработанные дни отпуска и авансы, выданные работнику по различным случаям (ч. 1, 2 ст. 137 ТК РФ). По общему правилу максимальный размер удержания составляет 20 процентов от зарплаты (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Решение об удержании из заработной платы работника примите не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ч. 3 ст. 137 ТК РФ).

 

См. также:

 

  1. Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отражать расчеты на счете 206 11

Учет расчетов по заработной плате (излишне выплаченной) ведите на счете 206 11 на основании соответствующих документов (п. 3 Инструкции N 157н).

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведите в разрезе дебиторов и по соответствующим им суммам переплаты в карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051) либо в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками (ф. 0504071) или журнале операций расчетов по оплате труда, денежному довольствию и стипендиям (ф. 0504071) (п. п. 205, 206, 257 Инструкции N 157н, Методические указания). Рекомендуем этот вопрос регламентировать в учетной политике.

Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете дебиторской задолженности работника, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы, оформите следующие бухгалтерские записи:

 

в бюджетном учете казенного учреждения

Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
КРАСНОЕ СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

КРБ 1 302 11 837 КРБ 1 206 11 667 Пункт 80 Инструкции N 162н
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы КБК 1 209 34 567 1 КРБ 1 206 11 667 Пункт 86 Инструкции N 162н

1 Укажите соответствующий КРБ при возмещении расходов текущего года или КДБ при возмещении расходов или дебиторской задолженности прошлых лет (Приложение N 2 к Инструкции N 162н).

 

в бухгалтерском учете бюджетного (автономного) учреждения

Содержание операций Дебет Кредит Обоснование
КРАСНОЕ СТОРНО

Отражение задолженности работника по заработной плате, возникающей при перерасчете ранее выплаченной ему заработной платы

0 302 11 837 0 206 11 667 Пункт 102 Инструкции N 174н, п. 105 Инструкции N 183н
Начисление суммы компенсации расходов учреждения на сумму невозвращенной (не удержанной из заработной платы) излишне выплаченной заработной платы 0 209 34 567 0 206 11 667 Пункт 109 Инструкции N 174н, п. 112 Инструкции N 183н

Готовое решение: Как учитывать расчеты на счете 206 11 «Расчеты по заработной плате» (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

 

Ответ подготовил эксперт Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Шаровская Ирина Егоровна

Ответ актуален на 03.09.2020 г.