бухгалтер

ООО на УСН доходы минус расходы. Можно ли в 2020-м году сдать корректировочную декларацию по УСН за 2016-й год с уменьшением начисленного налога? Не все расходы 2016 года оказались учтены и отражены в декларации и бух.отчетности.

 

Сообщаю Вам следующее:

 

Чтобы вернуть переплату из бюджета, заполните заявление о возврате и подайте его в инспекцию. Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, сначала сдайте уточненку.

Для возврата переплаты у вас есть три года с момента излишней уплаты налога.

Поскольку три года с момента уплаты налога уже прошло, налоговый орган откажет в возврате налога.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Документ 1

 

Как организации вернуть переплату по налогу

 

  1. Как подать заявление на возврат переплаты по налогу

Заявление о возврате переплаты вы можете подать в инспекцию в установленный срок (п. 6 ст. 78 НК РФ):

  • в бумажном виде: лично (через представителя) или по почте;
  • в электронной форме: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@. А для электронной передачи формат рекомендован Приказом ФНС России от 23.05.2017 N ММВ-7-8/478@.

 

Если переплата возникла из-за ошибки в декларации, то сначала подайте уточненную декларацию, в которой исправили ошибку (п. 1 ст. 81 НК РФ). После этого подайте заявление о возврате.

Если вы хотите вернуть переплату по НДФЛ как налоговый агент, вам потребуются дополнительные документы (п. 1 ст. 231 НК РФ).

1.1. Срок подачи заявления о возврате переплаты по налогу в инспекцию

Этот срок составляет три года со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Если переплата образовалась из-за превышения авансовых платежей над суммой налога за год, этот срок исчисляется с даты подачи годовой декларации, но не позднее срока для ее представления (Определение Верховного Суда РФ от 03.09.2015 N 306-КГ15-6527, Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 17750/10).

При ликвидации организации заявление подайте до ее исключения из ЕГРЮЛ. После ликвидации вернуть переплату вы не сможете (Письмо Минфина России от 12.04.2018 N 03-02-07/1/24222).

 

  1. Рассмотрение заявления инспекцией и возврат переплаты

Инспекция рассмотрит ваше заявление и примет решение о возврате или об отказе в возврате переплаты (п. п. 8, 9 ст. 78 НК РФ).

 

2.1. В какой срок инспекция принимает решение о возврате переплаты по налогу

Срок принятия инспекцией решения о возврате — 10 рабочих дней. Он исчисляется со дня получения заявления о возврате или со дня подписания акта совместной сверки, если вы ее проводили (п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 78 НК РФ).

В случае проведения камеральной проверки данный срок начинает исчисляться (п. 8.1 ст. 78 НК РФ):

  • по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения камеральной проверки, или дня, когда она должна завершиться в срок, установленный п. 2 ст. 88 НК РФ;
  • со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам камеральной проверки, в ходе которой выявлены нарушения налогового законодательства.

Если инспекция откажет в возврате переплаты, то о своем решении она сообщит вам в течение пяти рабочих дней с даты его вынесения (п. 6 ст. 6.1, п. 9 ст. 78 НК РФ). Причина отказа в возврате будет указана в решении.

 

2.2. Когда и как вернут переплату по налогу

Сумму переплаты вам должны перечислить в течение одного месяца со дня получения инспекцией заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Если переплата следует из декларации, в том числе уточненной, то деньги вам вернут не раньше, чем через месяц после окончания камеральной проверки этой декларации (после момента, когда такая проверка должна быть завершена) (п. 6 ст. 78 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.06.2020 N 03-03-07/50684, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98). Деньги вернут с учетом сроков, установленных в п. 8.1 ст. 78 НК РФ.

Если инспекция нарушит эти сроки, то на не возвращенную сумму начисляются проценты за каждый календарный день просрочки (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Отметим, что если у вас есть недоимка по другим налогам такого же вида (с 01.10.2020 п. 22 ст. 1 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ — независимо от их вида), а также долги по пеням и штрафам, то инспекция вернет переплату только после их зачета (п. 6 ст. 78 НК РФ).

 

Пример возврата переплаты по налогу

ООО «Альфа» 5 октября 2017 г. обратилось в инспекцию с заявлением о зачете переплаты по НДС в сумме 120 000 руб. в счет уплаты водного налога за III квартал 2017 г. Инспекция произвела зачет 12 октября 2017 г.

Впоследствии выяснилось, что сумма водного налога по декларации за III квартал 2017 г. составила 100 000 руб. То есть в результате зачета у организации образовалась переплата по водному налогу в сумме 20 000 руб. (120 000 руб. — 100 000 руб.).

В таком случае трехлетний срок для возврата переплаты нужно отсчитывать с 12 октября 2017 г. Последний день срока подачи заявления — 12 октября 2020 г.

Организация направила в инспекцию заявление на возврат переплаты 10 февраля 2020 г. Инспекция приняла решение о возврате 21 февраля 2020 г. Деньги поступили на счет организации 6 марта 2020 г.

 

  1. Проценты за несвоевременный возврат переплаты

Начислить и выплатить проценты инспекция обязана самостоятельно. Подавать заявление для этого вам не нужно (п. п. 10, 12 ст. 78 НК РФ).

Проценты начисляются со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты по день возврата денег включительно и рассчитываются по формуле (п. 10 ст. 78 НК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 21.01.2014 N 11372/13):

 

 

Если за время просрочки ставка рефинансирования менялась, то проценты за периоды с разной ставкой рассчитываются отдельно.

Если инспекция не выплатила вам проценты, то вы можете обжаловать ее бездействие в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

 

  1. Что делать, если инспекция отказала в возврате

Отказ в возврате вы можете обжаловать в вышестоящем налоговом органе, а затем в суде (п. п. 1, 2 ст. 138 НК РФ).

Кроме того, если вам отказали в возврате или вы не получили ответ из инспекции, можете обратиться в суд за возвратом налога (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Срок на это — три года со дня, когда вы узнали или должны были узнать о нарушении вашего права на возврат (п. 79 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

В суде нужно будет доказать, что трехлетний срок еще не истек, а также, что у вас действительно есть переплата. В противном случае в возврате вам откажут.


Готовое решение: Как организации вернуть переплату по налогу (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

 

Ответ подготовил эксперт

Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Трясцына Оксана Вадимовна

Ответ актуален на 28.09.2020 г.

 

Только для Пермского края!

Для того, чтобы повысить доходность вашего бизнеса и предотвратить ошибки в отчетности, не нужно платить налоговому консультанту.

Мы бесплатно покажем вам 3 простых способа, как:

          • законно сократить ваши налоги;
          • пройти любую проверку с минимальными потерями;
          • правильно заполнить любую отчетность так, что «комар носа не подточит».

Понятно будет даже тем, кто далек от бухучета и налогообложения!

Заполните форму заявки

и мы сами вам позвоним в удобное для вас время.

Заказать расчет