финансы

С 01.01.2021 года не признается объектом налогообложения НДС операции по реализации товаров (работ, услуг) должников, признанных в соответствии с законодательством РФ банкротами.
Относится ли это к предприятию, в отношении которого введена процедура финансового оздоровления?

 

Сообщаю Вам следующее:

Налогоплательщик признается банкротом только после вынесения арбитражным судом решения о признании налогоплательщика-должника банкротом и открытия процедуры конкурсного производства. Поэтому освобождение должника от обложения НДС, предусмотренное пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ применяется в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом. До вынесения арбитражным судом решения о признании налогоплательщика-должника банкротом обложение НДС операций, совершенных указанным налогоплательщиком при осуществлении процедуры финансового оздоровления, производится в общеустановленном порядке.

 

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

 

Федеральный закон от 15.10.2020 N 320-ФЗ «О внесении изменений в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» направлен на реализацию Постановления КС РФ N 41-П в части устранения неопределенности в истолковании и применении пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Данная неопределенность возникает в случае, когда должник, признанный в соответствии с законодательством РФ несостоятельным (банкротом), продолжает осуществлять текущую хозяйственную деятельность, в процессе которой реализует произведенную им продукцию.

Предусмотренная Федеральным законом от 15.10.2020 N 320-ФЗ редакция пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ устраняет неопределенность его нормативного содержания, устанавливая, что объектом обложения НДС не признаются все операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами), в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг), изготовленных и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной деятельности, осуществляемой после признания должников в соответствии с законодательством РФ несостоятельными (банкротами).

Изменения вступят в силу с 1 января 2021 года.


Статья: Поправки к НК РФ: осень-2020 (Петрова Н.А.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2020, N 12) {КонсультантПлюс}

  1. При рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры:

(в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 296-ФЗ)

наблюдение;

финансовое оздоровление;

внешнее управление;

конкурсное производство;

мировое соглашение.


ст. 27, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» {КонсультантПлюс}

 

  1. По итогам рассмотрения результатов финансового оздоровления, а также жалоб кредиторов арбитражный суд принимает один из судебных актов:

определение о прекращении производства по делу о банкротстве в случае, если непогашенная задолженность отсутствует и жалобы кредиторов признаны необоснованными;

определение о введении внешнего управления в случае наличия возможности восстановить платежеспособность должника;

решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства в случае отсутствия оснований для введения внешнего управления и при наличии признаков банкротства.


ст. 88, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» {КонсультантПлюс}

  1. В случае, если в установленный арбитражным судом срок не произведены расчеты с кредиторами, арбитражный суд принимает решение о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства.


ст. 120, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» {КонсультантПлюс}

  1. Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства.


ст. 124, Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ (ред. от 30.12.2020) «О несостоятельности (банкротстве)» {КонсультантПлюс}

Согласно п. 1 ст. 27 Закона N 127-ФЗ при рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры: наблюдение, финансовое оздоровление, внешнее управление, конкурсное производство, мировое соглашение.

Статьей 93 Закона N 127-ФЗ установлен порядок введения процедуры внешнего управления. Так, внешнее управление вводится арбитражным судом на основании решения собрания кредиторов, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 127-ФЗ. Определение о введении или продлении срока внешнего управления подлежит немедленному исполнению.

Принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства (п. 1 ст. 124 Закона N 127-ФЗ).

То есть налогоплательщик признается банкротом только после вынесения арбитражным судом решения о признании налогоплательщика-должника банкротом и открытия процедуры конкурсного производства.

Также и Минфин России в Письме от 23.06.2016 N 03-07-11/36469 указал, что признание должника банкротом осуществляется по решению арбитражного суда в соответствии с Законом N 127-ФЗ. Поэтому освобождение должника от обложения НДС, предусмотренное пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ, применяется в случае вступления в законную силу решения арбитражного суда о признании должника банкротом.

Следовательно, до вынесения арбитражным судом решения о признании налогоплательщика-должника банкротом обложение НДС операций, совершенных указанным налогоплательщиком при осуществлении процедуры внешнего управления, производится в общеустановленном порядке.


{Вопрос: …Вправе ли покупатель принять НДС к вычету при приобретении товара у поставщика, в отношении которого введено внешнее управление? (Консультация эксперта, 2018) {КонсультантПлюс}}

 

 

Ответ подготовил эксперт

Регионального информационного центра

сети КонсультантПлюс ООО «ТелекомПлюс»

 Кожина Снежана Римовна

Ответ актуален на 25.01.2021 г.