С 1 января ФСС сам назначает и выплачивает пособия, поэтому работодатель больше не может уменьшать страховые взносы. Из-за перехода на прямые выплаты при составлении расчета по взносам начиная с отчета за I квартал 2021 года нужно:

— не заполнять строку 070 приложения 2 к разд. 1, а также приложения 3 и 4 к разд. 1;

— не указывать признак «2» в строке 090 приложения 2 к разд. 1;

— заполнять строку 080 приложения 2 к разд. 1 расчета только при возмещении фондом расходов за периоды, истекшие до 1 января 2021 года.

Письмо ФНС России от 29.01.2021 N БС-4-11/1020@

Каков порядок перехода на прямые выплаты пособий в 2021 году

Как заполнить и представить в инспекцию расчет по взносам за отчетные периоды 2021 года

 

Появилась обновленная форма декларации по ЕСХН

ФНС скорректировала форму декларации, порядок ее заполнения и формат подачи в электронном виде. Среди основных изменений можно назвать:

поменяли штрих-коды;

с титульного листа убрали код по ОКВЭД;

в разд. 2 добавили строку 046 для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

Приказ нужно применять начиная с отчетности за 2020 год, но он вступит в силу только 29 марта. До этого момента можно сдавать прежнюю форму декларации.

  Приказ ФНС России от 18.12.2020 N ЕД-7-3/926@

 

Росстат уточнил статформу о распределении численности работников по размерам зарплаты

Обновленную форму N 1 применяют с отчета за апрель 2021 года. Как и прежде, заполняют ее организации выборочно и сдают с периодичностью 1 раз в 2 года. Последний раз отчетным периодом был апрель 2019 года.

В новом отчете изменили границы размера зарплаты. Так, по строке 01 нужно отразить сведения о зарплате до 12 792 руб. Это актуальный МРОТ. Самой высокой оплатой труда по отчетности считается теперь свыше 3 млн руб. Ранее было свыше 1 млн руб.

Приказ Росстата от 27.01.2021 N 37

 

Суд выяснил, какие документы могут запрашивать налоговики при камеральной проверке декларации по НДС

Инспекция проводила камеральную проверку декларации по НДС, в которой организация заявила налог к возмещению. Налоговики запросили много документов, однако компания посчитала требование незаконным, поскольку эти сведения не имеют отношения к вычетам. АС Северо-Западного округа поддержал ее.

Из перечисленных в требовании документов проверяющие имели право запросить только счета-фактуры и первичные документы. Помимо этого инспекция истребовала:

— договоры;

— акты сверки;

— акты о зачете взаимных требований;

— расшифровки дебиторской и кредиторской задолженностей;

— доверенности.

Налоговики ссылались на то, что эти документы подтверждают наличие договорных отношений и исполнение взаимных обязательств, что нужно для проверки по ст. 54.1 НК РФ. Однако суд отметил: нормы ст. 54.1 НК РФ не регулируют порядок проведения камеральных проверок, а значит, не могут устранять ограничения по запрашиваемым документам.

Постановление АС Северо-Западного округа от 18.01.2021 по делу N А56-38742/2020

Как представить документы по требованию при камеральной и выездной налоговых проверках

Какие документы подтверждают вычеты по НДС

 

ВС РФ согласен: инспекция вправе при встречной проверке требовать представить биллинг звонков

Верховный суд не стал пересматривать вывод АС Московского округа, который признал законным требование налоговиков к оператору связи представить биллинг звонков.

Инспекция проверяла компанию и для подтверждения расходов на передачу голосового трафика запросила обезличенные сведения о детализации звонков. Нужна была информация по перечню абонентов за определенный период времени, а именно номера, даты, время звонков, их продолжительность и стоимость.

По мнению судов, сами по себе данные биллинга без привязки к конкретным абонентам — обезличенная информация. Такие сведения не составляют тайну телефонных переговоров.

Определение ВС РФ от 19.01.2021 N 305-ЭС20-21500

 

Прямые выплаты и алименты: работодатель вправе сообщить ФСС об исполнительных листах

Соцстрах разъяснил: даже если страхователь направит фонду заверенные копии, чиновники не вправе удержать по ним долг. Для этого им нужны документы, которые направят в фонд не работодатель, а другие лица. Это может быть судебный пристав, взыскатель или суд.

Письмо ФСС РФ от 14.01.2021 N 02-08-01/15-03-15268л

Как работать с исполнительными листами

 

Расходы на хранение оборудования, требующего монтажа, включают в первоначальную стоимость

Разобранное оборудование держали на складе. Плату за хранение относили на текущие расходы. Потом его собрали и ввели в эксплуатацию.

Инспекция доначислила налог на прибыль.

Суды встали на ее сторону: такие затраты надо включать в первоначальную стоимость и списывать через амортизацию. Довод организации о том, что в определении первоначальной стоимости нет слова «хранение», отклонили.

Отметим, Минфин разъяснял: затраты на содержание ОС до ввода в эксплуатацию также включают в первоначальную стоимость.

Постановление АС Центрального округа от 14.01.2021 по делу N А54-7377/2019

Как формировать первоначальную стоимость в налоговом учете

 

Правительство проиндексировало пособия на 4,9%

С 1 февраля установлен коэффициент индексации 1,049 в том числе:

— для минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком;

единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медорганизациях в ранние сроки беременности;

единовременного пособия при рождении ребенка;

— максимального размера единовременной и ежемесячной выплат в связи с утратой трудоспособности при травме на производстве;

— социальных выплат чернобыльцам.

Напомним, в 2021 году все регионы перешли на прямые выплаты: большинство пособий перечисляет ФСС.   Постановление Правительства РФ от 28.01.2021 N 73

Что нужно делать работодателю для выплаты пособий в 2021 году

Что нужно делать работодателю-бюджетной организации для выплаты пособий в 2021 году

 

Минфин напомнил, что доплаты от регионов медикам за работу с коронавирусом не облагают НДФЛ

Освобожденные от НДФЛ доплаты медперсоналу за работу с коронавирусом выплачивают за счет как федерального бюджета, так и бюджетов регионов. Таким образом, если регион повышает доплату, налог не платят.  Ведомство уже высказывало такое мнение. С ним согласна ФНС.

Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-04-09/116991

 

ВС РФ выяснил схему движения денег и отказал в вычете НДС из-за контрагентов 2-го звена

Организация заявила к вычету «входной» НДС по приобретенному товару и выполненным работам. Инспекция в части вычета отказала, и ВС РФ с ней согласился, несмотря на то, что реальность операции доказали. Выяснилось, что продавец получал товар от поставщиков, некоторые из которых, т.е. контрагенты 2-го звена, были «техническими» компаниями. Они перечисляли деньги другим юрлицам, после чего средства получал налогоплательщик как займы. Аналогичная схема была при выполнении работ подрядчиком и субподрядчиками.

ВС РФ указал, что в бюджете не сформирован экономический источник вычета НДС в части средств, перечисленных недобросовестным контрагентам. Причастность налогоплательщика к нарушениям, т.е. направленность его действий на получение необоснованной налоговой выгоды, установили. В этом случае даже реальность операций с контрагентами 1-го звена не дает права на вычет. К таким выводам суд пришел на основании Пленума ВАС N 53, однако особо отметил, что этот подход не должен меняться при применении ст. 54.1 НК РФ.

Налогоплательщик ссылался на то, что продавец и подрядчик обладают правосубъектностью и экономической самостоятельностью, а значит, с них должны взыскивать налоги за недобросовестность контрагентов и «техническое» движение денег. Однако ВС РФ этот довод отклонил.

Определение ВС РФ от 25.01.2021 N 309-ЭС20-17277

 

ЦБ РФ: выдавать наличность по доверенности все еще можно

Если деньги выдают по доверенности, расходный кассовый ордер 0310002 нужно оформить с учетом данных, приведенных в ней. Наличность дадут лицу, которое указано в ордере. Эти правила применяются и в случае, когда зарплату умершего сотрудника получает родственник или иждивенец по соответствующим документам.

Необходимость разъяснить этот вопрос возникла в связи с тем, что в новой редакции порядка ведения кассовых операций, которая действует с 30 ноября прошлого года, норм о выдаче наличных по доверенности больше нет.

Письмо Банка России от 11.01.2021 N 29-1-1-ОЭ/41

Письмо Банка России от 11.01.2021 N 29-1-1-ОЭ/6

 

Утверждены новый перечень вредных факторов и работ, а также порядок обязательных медосмотров

Перечень производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся предварительные и периодические медосмотры, а также порядок проведения таких медосмотров вступят в силу с 1 апреля.

Перечень во многом повторяет положения действующего документа. Однако в нем есть ряд новшеств.

Так, в новом перечне в числе физических факторов по-прежнему указано электромагнитное поле широкополосного спектра частот (5 Гц — 2 кГц, 2 кГц — 400 кГц). При этом отсутствует оговорка, что его нужно учитывать только при превышении ПДУ. Напомним, такое условие в действующий перечень включили не так давно. Если новый документ не уточнят, может снова стать актуальным вопрос, когда нужно организовывать медосмотры персонала, работающего за компьютерами более 50% времени.

Уточнили, в каких случаях нужно проводить осмотры, если место работы удалено от учреждений, оказывающих специализированную медпомощь. Транспортная доступность должна превышать 60 минут. Сейчас такого критерия нет.

Новый порядок медосмотров также во многом сохранил текущие положения. Среди изменений можно отметить такие:

— периодические осмотры смогут проводить мобильные бригады врачей. Для этого работникам придется предварительно пройти диагностические исследования в медорганизации;

— результаты осмотров, которые работник прошел не более одного года назад, должны учесть, если нет показаний для повторных исследований или обследований. Сейчас предыдущие осмотры учитывать необязательно.

— работодатели смогут сэкономить на предварительных осмотрах. Врачебной комиссии можно будет предоставить результаты диспансеризации (первого этапа) и ежегодного профосмотра взрослого населения, которые оплачиваются за счет ОМС.

Приказ Минтруда России N 988н, Минздрава России N 1420н от 31.12.2020

Приказ Минздрава России от 28.01.2021 N 29н

 

Малый и средний бизнес перечисляет взносы по тарифу 15% с выплат сверх МРОТ при любой деятельности

Минфин разъяснил: пониженную ставку применяют с месяца, когда бизнес внесли в реестр МСП. Вид деятельности не важен.

Напомним, тариф 15% распределяется так:

10% — ОПС;

0% — ВНиМ;

5% — ОМС.

Эту позицию ведомство высказывало и ранее. ФНС считает так же.

Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-01-10/116785

Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-01-11/116811

Письмо Минфина России от 28.12.2020 N 03-01-11/115071

Письмо Минфина России от 18.01.2021 N 03-01-11/2032

Как рассчитать взносы по пониженным тарифам

 

Финансисты напомнили, когда при смене объекта на УСН можно учесть стоимость товаров для перепродажи

Если налогоплательщик получил товары, когда применял УСН с объектом «доходы», но оплатил и продал их уже на объекте «доходы минус расходы», то при расчете единого налога он может учесть затраты на их покупку. Если же товары получены и оплачены до смены объекта, то включить в базу их стоимость нельзя.

Такой позиции Минфин придерживался и ранее.

Письмо Минфина России от 31.12.2020 N 03-11-11/116881

 

Освобождение от ежемесячных авансов по налогу на прибыль: нужно ли платить в I квартале

Организации, которые не вносили ежемесячные авансы в прошлом году, так как их доходы были в среднем между 15 и 25 млн руб. за квартал, не перечисляют такие платежи и в I квартале этого года. ФНС пояснила, что ежемесячные авансы для таких налогоплательщиков равны нулю. Подавать «уточненку» за 9 месяцев прошлого года не нужно.

Письмо ФНС России от 27.01.2021 N СД-4-3/868@

Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10464327/)

Что важно знать о ежемесячных и квартальных авансах по налогу на прибыль

 

НДФЛ: проект о социальном вычете на физкультуру приняли в первом чтении

Планируется, что физлицо, которое заплатило за физкультурно-оздоровительные услуги, будет иметь право на дополнительный вычет по НДФЛ. Максимальный размер с учетом других социальных вычетов — 120 тыс. руб. в год. Для вычета нужно, чтобы:

— услуга была включена в перечень, который утвердит правительство;

— оказывающие ее организация или ИП названы в специальном перечне Минспорта.

Вычет можно будет получить как самостоятельно, подав декларацию в инспекцию, так и через работодателя.

Срок представления поправок к законопроекту — 24 февраля. Возможно, нормы заработают со следующего года. Обращаем внимание, что Госдума также рассматривает проект об изменении порядка получения вычетов по НДФЛ, в т.ч. социальных.

Проект Федерального закона N 1048793-7

Как работодатель предоставляет социальные вычеты по НДФЛ

 

Магазины самообслуживания: документов об инвентаризации не хватит для учета расходов от недостачи

ВС РФ отказался пересматривать выводы АС Западо-Сибирского округа, который не разрешил организации включить в базу по налогу на прибыль убытки от недостачи товаров. У компании были только документы о поступлении товаров в торговые залы, инвентаризационная опись по форме ИНВ-3 и сличительная ведомость по форме ИНВ-19, оформленные при инвентаризации.

Суд посчитал, что должного контроля в залах самообслуживания не было. Более того, оказалось, что в некоторых случаях даже были известны виновные в хищениях. Однако в правоохранительные органы компания обратилась уже после проведения выездной проверки и только по крупным суммам недостач. В такой ситуации суд посчитал, что НДС с безвозмездной передачи и налог на прибыль инспекция доначислила законно.

Определение ВС РФ от 14.01.2021 N 304-ЭС20-21549

Какими документами для целей налога на прибыль подтверждается факт хищения товаров

 

Минфин назвал страны, при выплатах в которые сверяются с конвенцией, усложняющей применение льгот

С 1 января конвенцию MLI нужно применять:

— в полном объеме при работе с контрагентами из 27 государств. Среди них популярные у бизнеса Нидерланды, Мальта и Люксембург;

— для налогов у источника при работе с партнерами из 7 стран: Кипра, Чехии, Индонезии, Казахстана, Кореи, Португалии и Саудовской Аравии. Для прочих налогов конвенция заработает с 2022 года.

Напомним, она нужна, чтобы устранить злоупотребления международными соглашениями. Подробнее о том, как MLI влияет на льготы, читайте в нашем материале.

 

Видеосеминар: ПРИЕМ НА РАБОТУ: СТД-Р И СТД-ПФР

  • Как принять на работу по новым правилам
  • Как подтвердить стаж работника при проверках

 

Обзор:«Отчетность и расчеты в феврале: что учесть в работе»

 

Новые Готовые решения:

 

Типовая ситуация:Как проверить добросовестность контрагента

 

Типовая ситуация:Вахтовый метод: учет рабочего времени и оплата труда

 

Статья:Какой режим выбрать предпринимателям на 2021 год после отмены ЕНВД

Статья:Прощание с ЕНВД: что дальше — выбирать вам

(Елина Л.А.) («Главная книга», 2020, N 22)