Покупатель приобрел товар у иностранного поставщика. Расходы на доставку до российского порта включили в стоимость товара. Право собственности перешло там же, в порту. Для таможенного оформления, перегрузки товара из контейнеров на сушу и его перевозки из порта покупатель привлек экспедитора. По данным услугам он исчислил НДС по ставке 0%, поскольку посчитал, что это этап международной перевозки. Однако инспекция с таким подходом не согласилась. Ее поддержал и АС Северо-Западного округа.

Поставщик выполнил свои обязательства, право собственности перешло. В договорах между покупателем и экспедитором и документах указано: перевезти товар нужно только по России. Доказательств, что экспедитора привлекали для этапа мультимодальной международной перевозки импортного товара, суд не увидел.

Не принял АС Северо-Западного округа и довод о том, что у покупателя товара в портовом городе нет обособленных подразделений и мест для хранения. По мнению суда, это не доказывает, что перевозка международная.

В обоснование своего вывода суд ссылался в том числе на позицию ВС РФ: если услуги по международной перевозке оказывают разные исполнители на разных этапах, все они могут применять 0% НДС. Но для этого перевозку нужно оформить единым процессом. Иначе, когда перевозчик по России не знает об экспортном или импортном характере товара, нужно платить НДС по обычной ставке.

Постановление АС Северо-Западного округа от 21.01.2021 по делу N А05-2593/2020

 

Работникам могут разрешить переносить все данные из бумажной трудовой книжки в электронную

Граждане смогут обращаться в ПФР с просьбой перенести недостающие сведения о работе из трудовой книжки на индивидуальный лицевой счет. Фонд добавит информацию за период до 2020 года. При необходимости стаж уточнят у работодателей. Проект об этом прошел третье чтение.

Напомним, с 14 декабря Пенсионный фонд начал вносить в СТД-ПФР информацию о работе за период до 31 декабря 2019 года включительно. В основном добавляют сведения с 2002 года.

Если у соискателя в документе отражен весь трудовой стаж, запрашивать бумажную трудовую книжку необязательно.

Проект Федерального закона N 1052422-7 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/1052422-7)

 

ФНС разрешила сдать декларацию по УСН за 2020 год по новой форме

Чтобы не было формального подхода, инспекции после 20 марта должны принимать отчетность по УСН за прошлый год как по прежней форме, так и по недавно утвержденной.

Напомним, обновленная форма станет обязательной только начиная с отчетности за 2021 год. Однако, если она удобнее для налогоплательщика, теперь, получается, он может сдать ее и за 2020 год. Остается только подождать конца марта.

Письмо ФНС России от 02.02.2021 N СД-4-3/1135@

 

Налоговый мониторинг: больше данных о системе внутреннего контроля предлагают передавать по ТКС

Обсуждается проект приказа ФНС о требованиях к системе внутреннего контроля (далее — СВК). Если сейчас по электронке отправляют только информацию об организации СВК и перечень направлений выявления рисков, то планируют утвердить форматы еще и для таких документов:

— о рисках;

— контрольных процедурах;

— результатах их выполнения;

— оценке уровня организации СВК;

— мероприятиях по улучшению СВК.

Планируют скорректировать и таблицы с данными. Например, в сведениях о результатах контрольных процедур потребуется вносить информацию о количестве проверенных сделок, операций и документов.

ФНС отмечает: изменение требований к СВК повысит доверие налоговиков к системе управления рисками участников налогового мониторинга.

Чиновники рассчитывают, что приказ вступит в силу в апреле.

Проект приказа ФНС России

Информация ФНС России (https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/10495821/)

Что изменят в налоговом мониторинге с июля

 

ФНС разрешает списывать ошибочно не учтенные расходы позже

Разъяснения налоговиков касаются случая, когда организация ошибочно не учла долг в период признания его безнадежным и это привело к переплате. Включить суммы в расходы можно тогда, когда выявили ошибку. Главное, чтобы не прошло три года. В этот срок налогоплательщик вправе свободно распоряжаться переплатой.

Кроме того, служба обратила внимание: в подобной ситуации инспекция должна проверить, не учтены ли спорные затраты ранее.

Ранее аналогичную позицию ВС РФ налоговики уже брали на вооружение. С таким подходом согласился и Минфин.

Обращаем внимание, что судебная практика не ограничивается признанием безнадежной задолженности. Поэтому полагаем, что и позицию ведомств можно распространить на любые расходы, ошибочно не учтенные вовремя в базе по налогу на прибыль.

Письмо ФНС России от 07.12.2020 N СД-4-3/20120@

 

Счетную ошибку не заметили вовремя — суд не стал продлевать 3 года на возврат налога

При расчете платежей ИП допустил счетные ошибки. Из-за этого возникла переплата. Когда предприниматель обратился за возвратом, ему вернули не все, потому что по некоторым суммам прошло больше 3-х лет. АС Уральского округа признал эти действия законными, поскольку срок на возврат нужно считать с момента уплаты.

Спор касался переплаты взносов в ПФР, однако полагаем, что выводы можно применить и к налогам. Ведь за возвратом ИП обращался уже в инспекцию. Помимо прочего, плательщик ссылался на то, что ни фонд, ни налоговики не сказали ему об излишней уплате. А узнал об ошибке он только спустя почти 3 года. Суд же эти доводы отклонил: ИП в момент перечисления средств в бюджет должен был узнать о переплате, поскольку сам ведет учет и несет риск неблагоприятных последствий ошибок.

Отметим, что неуведомление инспекции о переплате суды редко считают основанием продлить срок на возврат.

Постановление АС Уральского округа от 25.01.2021 по делу N А60-8630/2020

 

С матпомощи не платят НДФЛ, даже если ребенок родился мертвым

Единовременную выплату работникам при рождении детей не облагают НДФЛ, если она не больше 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Выплатить такую матпомощь нужно в течение первого года после родов. ФНС поясняет, что это правило применяют и к ситуации, когда деньги перечислили при рождении мертвого ребенка.

Письмо ФНС России от 11.12.2020 N БС-4-11/20492@

Как облагается НДФЛ матпомощь

Как учитывать начисление и выплату матпомощи при рождении ребенка

 

По документам работа из офиса, а по факту — из дома: суд прогула не увидел

Сотрудник оспорил увольнение за прогул. Он утверждал, что устно согласовал с руководством работу из дома. В офисе ему не обеспечили рабочее место, оборудование и программные средства. Связывался с начальником сотрудник через мессенджер. Приходить в офис его не просили, отчеты о работе не запрашивали.

Первая инстанция и апелляция нарушений в увольнении не увидели. По документам рабочее место находилось по адресу организации.

Кассация с этой позицией не согласилась. Она обратила внимание на доводы работника. Судам нужно установить:

— есть ли у сотрудника рабочее место;

— позволяет ли оно исполнять обязанности;

— как работнику передавали задания и получали результат.

Если договоренность о работе из дома подтвердится, увольнение незаконно.

Дело направлено на новое рассмотрение.

Напомним, ранее ВС РФ не согласился с увольнением за прогул работника, которому не оформили перевод на удаленку.

Определение Первого кассационного суда общей юрисдикции от 30.11.2020 N 88-25531/2020

 

Минтранс напомнил правила заполнения путевых листов

С 1 января действует приказ, который устанавливает порядок заполнения путевых листов. Типового бланка нет, поэтому ведомство привело основные моменты, на которые нужно обратить внимание:

— путевой лист должен содержать обязательные реквизиты. Можно включить и дополнительные;

— в сведениях о ТС отражают его тип, марку, модель, информацию о прицепе при его наличии, пробег, дату и время обязательного контроля техсостояния, дату и время выпуска ТС на линию и его возвращения;

— документ оформляют на каждое ТС.

Напомним, на основании путевых листов бухгалтер списывает, например, расходы на ГСМ.

Письмо Минтранса России от 15.01.2021 N ДЗ-66-ПГ

Как заполнить путевой лист

 

В контрольном купоне на электричку без места больше не будет Ф.И.О. пассажира

С 12 февраля не нужно указывать сведения о пассажире при бронировании электронного билета на пригородные поезда без предоставления мест. Отменят и аналогичное требование для контрольного купона. Речь идет:

— о фамилии, имени и отчестве или инициалах;

— наименовании, серии и номере документа, удостоверяющего личность.

Обращаем внимание: для билетов с местами правила остаются прежними.

Напомним, что билет на электричку может понадобиться бухгалтеру, например, при возмещении расходов на проезд в командировку. Пригородными считаются поезда, которые перевозят пассажиров на 200 км или в пределах одного региона и имеют только сидячие места.

Приказ Минтранса России от 22.10.2020 N 433

 

Товар есть только в перечне по ТН ВЭД: ставку НДС 10% при продаже в РФ применять нельзя

Несмотря на то, что кода товара не было в перечне по ОКПД2, организация заплатила НДС по ставке 10%. Инспекция доначислила налог. Спор дошел до суда. Налогоплательщик ссылался на Пленум ВАС РФ 2014 года: для пониженной ставки достаточно, что код есть в одном из перечней.

Суды его не поддержали: товар должен быть именно в перечне по ОКПД2. Различий в классификации этого товара в ОКПД2 и ТН ВЭД нет. Значит, ставку НДС 10% можно применить только при ввозе такого товара.

Их выводы согласуются с позицией ВС РФ 2019 года: постановление Пленума ВАС РФ приняли, когда в ОКП и ТН ВЭД были различия в названии одного и того же товара, его описании и т.д. Если таких различий нет, то пониженную ставку не применяют.

К похожему выводу приходили и финансисты: если товар есть только в перечне по ОКПД2, применять ставку НДС 10% при ввозе нельзя.

Постановление АС Дальневосточного округа от 13.01.2021 по делу N А24-2282/2020

 

ВС РФ высказался о налогах при передаче неотделимых улучшений объекта аренды

При проверке инспекция посчитала, что организация незаконно списала во внереализационные расходы стоимость неотделимых улучшений, которую не успела самортизировать до передачи арендодателю. Спор дошел до ВС РФ.

Дело отправили на новое рассмотрение. Суды должны выяснить, что именно произвел арендатор: ремонт или реконструкцию (достройку, модернизацию, перевооружение). В последнем случае выгоду получает и собственник здания. Ценность капвложений для арендодателя может проверить инспекция. Например, она вправе узнать, демонтировал ли следующий арендатор улучшения.

Пока арендатор пользуется зданием, он может списывать расходы на неотделимые улучшения через амортизацию. Когда договор аренды прекращают и результат работ передают вместе с объектом, расчет налогов зависит от того, компенсирует ли арендодатель неучтенные расходы. Чаще всего, если возмещения нет, арендатор не может учесть оставшиеся затраты, поскольку их считают необоснованными.

Однако ВС РФ указал: организация вправе подтвердить, что все расходы целесообразны. Например, так может быть, когда капвложения нужны для деятельности арендатора (уникальный фирменный стиль отделки и т.д.). Кроме того, арендатор может попытаться доказать, что хотел и имел возможность окупить все расходы в течение договора аренды.

  Определение ВС РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872

 

ФНС: ошибку в цене не исправляют корректировочным счетом-фактурой

В счет-фактуру надо внести исправления, если по ошибке в нем указали не ту цену, что в договоре. Это не делают корректировочным счетом-фактурой. Его выставляют, когда стоимость поменяли по согласованию с покупателем. Такое изменение оформляют документами, например допсоглашением к договору.

Минфин давно высказывал такое же мнение.

  Информация ФНС России

 

  Как исправить ошибки в счете-фактуре

Чем отличается корректировочный счет-фактура от исправительного

Видеосеминар: ТАРИФЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ – 2021

  • Основные тарифы страховых взносов
  • Пониженные тарифы страховых взносов
  • Дополнительные тарифы взносов
  • Иностранные сотрудники: страховые взносы

 

Обзор:«Минфин подготовил новый проект ФСБУ о документообороте в бухучете»

 

Обзор:«Отчетность и расчеты в феврале: что учесть в работе»

 

Обзор:«Хранение документов, контролируемые сделки и обжалование: в третьем чтении приняли поправки к НК РФ»

 

Обзор:«Расходы на путевки, переход на УСН, расчет налога с дивидендов: депутаты приняли налоговые поправки»

 

Справочная информация:«Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации»

(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

 

Обзор:«Коронавирус: обзор главных событий с 30 января по 5 февраля»

(КонсультантПлюс, 2021)

 

Новые Готовые решения:

 

«Практическая бухгалтерия», 2021, N :