Пермский край

С 01.01.2020, Закон Пермского края от 10.09.2020 N 550-ПК

Условия применения вычета

Максимальный размер вычета

Ставка налога для расчета предельной величины вычета

Категории налогоплательщиков

Право на вычет предоставляется налогоплательщику, заключившему инвестиционное соглашение в целях применения вычета с Правительством края для реализации приоритетного инвестиционного проекта края, которому присвоена соответствующая категория:

- малый приоритетный инвестиционный проект - объем инвестиций составляет от 100 до 500 млн руб. включительно;

- средний приоритетный инвестиционный проект - объем инвестиций составляет от 500 млн руб. до 1,5 млрд руб. включительно;

- крупный приоритетный инвестиционный проект - объем инвестиций составляет более 1,5 млрд руб.

Если налогоплательщик осуществляет реализацию малого или среднего приоритетного инвестиционного проекта края, он получает право на применение вычета при соблюдении одного из следующих условий:

1) объем инвестиций в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта края должен составлять не менее 10% от величины среднегодовой выручки за 3 календарных года, предшествующих налоговому периоду, в котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения вычета, если иное не предусмотрено условием 2;

2) если основным видом деятельности налогоплательщика в соответствии с ОКВЭД является класс 20, при этом объем инвестиций в рамках реализации инвестиционного проекта края должен составлять не менее 20% от величины среднегодовой выручки за 3 календарных года, предшествующих налоговому периоду, котором налогоплательщик заключил инвестиционное соглашение в целях применения вычета.

Право на применение вычета не предоставляется:

- участникам консолидированной группы налогоплательщиков;

- налогоплательщикам, которые ни разу не предоставляли в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль организаций;

- в случае применения налогоплательщиком пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций.

Категории объектов

Право на вычет предоставляется в отношении следующих расходов:

1) составляющих первоначальную стоимость основных средств в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, возникших в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и предусмотренных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ, за исключением объектов основных средств:

- приобретенных в результате реорганизации;

- приобретенных у юридических и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством РФ о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком (далее - связанная сторона), за исключением случаев, когда связанная сторона по агентскому договору с налогоплательщиком от своего имени и по поручению налогоплательщика, который вправе применить вычет, приобретает объекты основных средств, ранее не используемых другими юридическими и (или) физическими лицами;

- полученных безвозмездно (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ);

- выявленных в результате инвентаризации (первоначальная стоимость которых определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 20 ст. 250 НК РФ);

2) составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением частичной ликвидации основного средства), возникших в рамках реализации приоритетного инвестиционного проекта Пермского края, которому присвоена соответствующая категория, и предусмотренных абз. 1 п. 4 ст. 286.1 НК РФ;

3) на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур, в том числе расходов на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом налога на добавленную стоимость и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями глав 21, 22 НК РФ. При этом создание указанных объектов является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки;

4) на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанных в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ.

В отношении основных средств, по которым был применен вычет, налогоплательщик не может применять налоговые льготы по налогу на имущество организаций, установленные п. 2 ч. 1, ч. 3, ч. 5 ст. 4 Закона Пермского края от 13.11.2017 N 141-ПК

50% - расходы, указанные в абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ; расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, указанные в пп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ. Сумма расходов не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении;

30% - расходы, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением частичной ликвидации основного средства); расходы на создание объектов транспортной, коммунальной и социальной инфраструктур. Сумма расходов не может превышать сумму инвестиций, указанных в инвестиционном соглашении

1% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации малого приоритетного инвестиционного проекта края;

10% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации среднего приоритетного инвестиционного проекта края;

14,5% - для налогоплательщика, являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации крупного приоритетного инвестиционного проекта края;

14,5% - для налогоплательщика, не являющегося субъектом малого или среднего предпринимательства, заключившего соглашение для реализации малого, среднего или крупного приоритетного инвестиционного проекта края

Указанные размеры ставок подлежат применению налогоплательщиками - инвесторами малого и среднего приоритетного инвестиционного проекта, которому статус приоритетного инвестиционного проекта присвоен после 01.01.2022, и распространяются на налогоплательщиков, обладающих на дату подачи заявки статусом субъекта малого или среднего предпринимательства, присвоенным в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ