Главная → Календарь → Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 г.

Декларация по налогу на имущество организаций за 2017 г.

Срок сдачи истек 30 марта 2018 г.

Внимание! Новая форма декларации

Сдача отчета в более поздний срок влечет взыскание штрафа. Штраф уплачивается по решению (требованию), полученному от налоговиков. То есть самостоятельно его платить не нужно. Определить, какую сумму штрафа с вас взыщут, можно с помощью калькулятора

Установленная дата сдачи

Фактическая дата сдачи декларации (расчета)

Сумма налога,
отраженная в декларации (расчете) и не уплаченная в установленный законом срок

Рассчитать

Очистить

Декларация по налогу на имущество: кто сдает

Декларацию по налогу на имущество организаций представляют плательщики этого налога. Напомним, что налог на имущество уплачивают (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 378.2, п. 2 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26 НК РФ):

Кто уплачивает налог на имущество организаций	В отношении какого имущества организация является плательщиком налога
Организации на ОСН	В отношении: — недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС; — жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС; Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС Внимание!!! Налог с движимого имущества не уплачивается, если оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами) (п. 25 ст. 381 НК РФ). Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Организации на УСН	В отношении: — административно-деловых центров и помещений в них; — торговых центров и помещений в них; — нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются; Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ) — жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС; Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969) — недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.
Организации на ЕНВД

Кто уплачивает налог на имущество организаций

В отношении какого имущества организация является плательщиком налога

Организации на ОСН

В отношении:
— недвижимости, числящейся на балансе в качестве ОС;
— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если власти субъектов РФ не установили порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)— движимого имущества, числящегося на балансе в качестве ОС
Внимание!!! Налог с движимого имущества не уплачивается, если оно принято на учет как ОС с 01.01.2013 (за исключением имущества, принятого в результате реорганизации/ликвидации организаций или в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами) (п. 25 ст. 381 НК РФ).
Правда, если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то налог платить не придется — данное имущество не является объектом обложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Организации на УСН

В отношении:
— административно-деловых центров и помещений в них;
— торговых центров и помещений в них;
— нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии с ЕГРН или документами техучета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания либо которые так фактически используются;
Внимание!!! Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог в отношении вышеназванного имущества, только если оно включено в специальный региональный перечень (п. 7 ст. 378.2 НК РФ)

— жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС;
Внимание!!! Если властями субъектов РФ не установлен порядок уплаты налога в отношении жилых домов и жилых помещений, не учитываемых на балансе в качестве ОС, то налог с такого имущества платить не нужно (Письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969)
— недвижимости иностранных организаций, не ведущих деятельность в России через постоянные представительства, а также объектов недвижимости иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ.

Организации на ЕНВД

Декларация по налогу на имущество: за какой период сдается

Декларацию плательщики должны представить по итогам календарного года, по итогам же отчетных периодов (I квартала, II квартала/полугодия, III квартала/9-ти месяцев) организации представляют расчет по авансовым платежам (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация по налогу на имущество: бланк

Скачать бланк декларации по налогу на имущество организаций можно через систему КонсультантПлюс.

С формой декларации вы можете ознакомиться ниже.

Декларация по налогу на имущество организаций: куда сдавать

По общему правилу ИФНС, в которую нужно представить декларацию по налогу на имущество зависит от места нахождения имущества (п. 1 ст. 386 НК РФ):

Местонахождение имущества	ИФНС, в которую подается декларация
Имущество находится по месту нахождения организации	В ИФНС, где организация состоит на учете
Имущество находится по месту нахождения обособленного ОП, имеющего отдельный баланс	В ИФНС, где ОП состоит на учете
Имущество находится вне места нахождения организации/ОП	В ИФНС, обслуживающую территорию, на которой располагается имущество

Кстати, если имущество организации находится в разных ее подразделениях, но на территории одного субъекта РФ, то при соблюдении определенных условий, организация может подать одну декларацию в отношении такого имущества (Письмо ФНС от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@, п. 1.6 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 N ММВ-7-21/271@ (далее — Порядок)).

Отметим, что если организация является крупнейшим налогоплательщиком в соответствии со ст. 83 НК РФ, то представлять декларации по налогу на имущество, она должна в ИФНС, в которой состоит на учете в качестве крупнейшего плательщика.

Налоговая декларация по налогу на имущество: способ представления

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий календарный год превысила 100 человек, то организация обязана представить декларацию в электронном виде (п. 3 ст. 80 НК РФ). Если же среднесписочная численность не превышает этого значения, то декларацию можно сдать на бумаге.

Сроки сдачи декларации по налогу на имущество

Организации должны подать декларацию не позднее 30 марта года. следующего за отчетным (п. 3 ст. 386 НК РФ).

Безусловно не стоит забывать о правиле переноса: если последний день срока, установленного для подачи расчета, выпадает на выходной день. То крайний срок переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При нарушении срока подачи декларации организации будет начислен штраф (п. 1 ст. 119 НК РФ). А если просрочка составит более 10 рабочих дней, то организации также будут приостановлены операции по ее банковским счетам (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рассчитать сумму штрафа за просрочку сдачи декларации вам поможет наш Калькулятор.

Состав декларации по налогу имущество

Декларация состоит из:

Титульного листа;
Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
Раздела 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
Раздела 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости»;
Раздела 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость».

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество

Расскажем о некоторых нюансах заполнения декларации по налогу на имущество организаций:

Декларация должна быть заполнена чернилами черного, синего или фиолетового цвета (п. 2.3 Порядка).
Страницы нумеруются, начиная с Титульного листа – ему присваивается номер «001» (п. 2.3 Порядка).
Текстовые поля декларации заполняются печатными заглавными буквами (п. 2.3 Порядка).
Стоимостные показатели указываются в декларации в полных рублях: значения менее 50 коп. отбрасываются, более 50 коп. – округляются до рубля (п. 2.2 Порядка).
Ошибки в декларации нельзя исправлять при помощи корректирующего или иного аналогичного средства (п. 2.3 Порядка).
Нельзя распечатывать декларацию двусторонним способом (п. 2.3 Порядка).
Скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя, недопустимо (п. 2.3 Порядка).
Если организация представляет первичную декларацию, то в поле «Номер корректировки» она должна указать «0--». При подаче первой уточненной декларации указывается «1--», второй – «2--» и т.д. (п. 3.2.3 Порядка).

Более подробно ознакомиться с правилами заполнения декларации по налогу на имущество вы можете в вышеупомянутом Порядке.

Коды в декларации по налогу на имущество

Некоторая информация указывается в декларации в виде кодов. Так, к примеру, кодируется период, за который представляется декларация (п. 3.2.4 Порядка, Приложение № 1 к Порядку). При заполнении декларации по итогам года нужно поставить код «34». Если же организация подает декларацию в связи с реорганизацией/ликвидацией, то ставится код «50».

Также в виде кода указывается информация об ИНФС, в которую подается декларация по налогу на имущество (п. 3.2.6 Порядка, Приложение № 3 к Порядку):

ИФНС, в которую подается декларация	Код, соответствующий ИФНС
В ИФНС по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком	214
В ИФНС по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс	221
В ИФНС по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком	215
В ИФНС по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика	213
В ИФНС по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком	216
В ИФНС по месту нахождения объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)	281
В ИФНС по месту ведения деятельности иностранной организации через постоянное представительство	245

Кроме того, в виде кодов указывается информация:

о форме реорганизации или о ликвидации компании (Приложение № 2 к Порядку);
о способе представления декларации (Приложение № 4 к Порядку). Этот код проставляет сотрудник ИФНС при приеме декларации;
о видах имущества (Приложение № 5 к Порядку);
о налоговых льготах (Приложение № 6 к Порядку).

Проверка декларации по налогу на имущество организаций

Проверить правильность заполнения декларации можно при помощи контрольных соотношений, разработанных ФНС (Письмо ФНС от 25.05.2017 № БС-4-21/9902@).

Декларация по налогу на имущество: образец

С образцом заполнения декларации по налогу на имущество за 2017 год вы можете ознакомиться в отдельном материале.

Что изменилось в декларации

Декларация по налогу на имущество за 2017 год подается по новой форме.

В частности, в декларации появился новый раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости».

Кроме того, претерпел значительные изменения раздел 3 «Исчисление суммы налога…». Из него полностью исчезло упоминание об инвентаризационной стоимости, зато появились новые строки:

код вида имущества (раньше этот показатель заполнялся только в разделе 2);
доля кадастровой стоимости здания в соответствии с п. 6 ст. 378.2 НК (в этом пункте речь идет о порядке определения кадастровой стоимости помещения, расположенного в здании, облагаемом налогом по кадастру, в случае, когда кадастровая стоимость такого помещения отдельно не установлена).

Также в новой форме появилась возможность указать значение коэффициента Кжд, применяемого при исчислении налога в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью.

Разъяснения Минфина и ФНС

Последние «имущественные» разъяснения финансовых ведомств посвящены:

указанию кода основного средства в строке 040 раздела 2.1;
заполнению строки «номер объекта»;
уплате налога упрощенцами в отношении помещений, информация о которых есть в «кадастровом» Перечне, но само здание, в котором расположены эти помещения, в Перечне не поименовано.